2023初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（四十七）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

盈余公積的使用需經(jīng)決議通過才可辦理，該決議方是：

A、董事會 

B、股東大會 

C、總經(jīng)理 

D、審計委員會 

【正確答案】B

【答案解析】無論是法定盈余公積還是任意盈余公積的使用都需經(jīng)股東大會決議通過方可辦理。

2、單選題

下列各項職責(zé)中，無需進(jìn)行職責(zé)分離的是：

A、融資方案的擬訂與決策 

B、投資項目可行性研究報告編制人員與投資計劃編制人員 

C、有價證券保管人員與會計記錄人員 

D、應(yīng)收賬款與固定資產(chǎn)的會計記錄 

【正確答案】D

【答案解析】選項D，應(yīng)收賬款的會計記錄與固定資產(chǎn)的會計記錄不屬于不相容職責(zé)，可以由同一人負(fù)責(zé)。

3、單選題

企業(yè)發(fā)行股票的審批授權(quán)流程是：

A、由董事會授權(quán) 

B、報經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如股東大會）決議通過，并經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn) 

C、由財會部門審批 

D、由總經(jīng)理授權(quán)審批 

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如股東大會）決議通過，并經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。

4、多選題

下列各項中，屬于對盈余公積實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有（?。?。

A、編制或取得盈余公積有關(guān)賬戶明細(xì)表 

B、了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分 

C、對盈余公積的期初余額，與上年度經(jīng)審計的財務(wù)報表進(jìn)行核對 

D、對會計期內(nèi)增減的盈余公積數(shù)，逐筆審核憑證和賬簿記錄，并復(fù)核期末余額的正確性 

E、查閱盈余公積的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件 

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B、E屬于控制測試。

5、單選題

在投資和融資循環(huán)審計中，審計人員執(zhí)行的下列程序，屬于控制測試的是（?。?/p>

A、向被審計單位開戶銀行或其他債權(quán)人函證，確定有無未登記的短期借款 

B、索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng) 

C、審查長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計算依據(jù)是否恰當(dāng)，計提金額是否充分 

D、編制或取得資本公積明細(xì)表，并將明細(xì)表余額與資本公積明細(xì)賬核對

【正確答案】B

【答案解析】選項B，屬于對授權(quán)審批的控制測試。

6、單選題

審計人員確定記錄在資本賬戶的期末余額是否確實(shí)存在，記錄的金額是否實(shí)際發(fā)生，有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)，高估賬戶余額的情況，是為了證實(shí)（?。?。

A、投入資本的完整性 

B、投入資本分類的正確性 

C、投入資本的真實(shí)性 

D、投入資本過賬和匯總正確性 

【正確答案】C

【答案解析】審計人員確定記錄在資本賬戶的期末余額是否確實(shí)存在，記錄的金額是否實(shí)際發(fā)生，有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)，高估賬戶余額的情況，是為了證實(shí)投入資本的真實(shí)性。

7、單選題

對于實(shí)收資本，注冊會計師審計時適宜采用的方法是（?。?。

A、選取特定項目 

B、統(tǒng)計抽樣 

C、全面詳細(xì)的審查 

D、非統(tǒng)計抽樣 

【正確答案】C

【答案解析】因為實(shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時在年度內(nèi)沒有變動，所以可采用全面詳細(xì)的審查方法。

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