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2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn):增值稅的征稅范圍的特殊規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/01/12 14:17:39 字體:

隨著會計從業(yè)資格證的取消,2018年初級會計職稱考試報考人數(shù)大增,初級考試的競爭也越來越激烈。正保會計網(wǎng)校特此整理了初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn),希望在備考初級的路上,助考生一臂之力!

1.視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

視同銷售貨物

(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

視同銷售貨物

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅項目”;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利或個人消費(fèi)”;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為“投資”,提供給其他單位或個體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物“分配”給股東或投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償“贈送”其他單位或個人。

【理解要點(diǎn)】稅收公平原則;納稅鏈條的完整;內(nèi)外有別。

2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務(wù);

(2)單位或者個人向其他單位或者個人“無償”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

【注意】用于“公益事業(yè)”或者以“社會公眾”為對象的除外。

3.混合銷售與兼營

 

行為特征
分類
判定標(biāo)準(zhǔn)
稅務(wù)處理
典型案例
混合銷售 一項”銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù) 貨物混合銷售 經(jīng)營主體從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售 按銷售貨物繳納增值稅 超市銷售貨物同時提供送貨上門服務(wù)
服務(wù)混合銷售 經(jīng)營主體從事其他行業(yè) 按提供服務(wù)繳納營增值稅 娛樂場所銷售煙、酒、飲料
兼營 納稅人“多元化”經(jīng)營,既涉及貨物又涉及服務(wù) 增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營 不同時發(fā)生在同一購買者身上,也不發(fā)生在同一項銷售行為中 分別核算分別繳納;未分別核算“從高”適用稅率 商場經(jīng)營美食城

【記憶提示】判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時”;判斷兼營的關(guān)鍵是“并”。

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