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1.納稅義務(wù)發(fā)生時間——確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù),結(jié)合會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制去理解。
銷售方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 | |
直接收款 | 收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù) | |
托收承付、委托收款 | 發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù) | |
賒銷、分期收款 | 書面合同約定的收款日期 【注意】無合同或有合同無約定,為貨物發(fā)出 |
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預(yù)收貨款 | 貨物 | 貨物發(fā)出 【注意】生產(chǎn)工期超過12個月的,為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期 |
建筑、租賃服務(wù) | 收到預(yù)收款(新) | |
委托代銷 | 收到代銷清單或全部、部分貨款 【注意】未收到代銷清單及貨款,為發(fā)出貨物滿180天 |
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金融商品轉(zhuǎn)讓 | 所有權(quán)轉(zhuǎn)移(新) | |
視同銷售 | 貨物移送、轉(zhuǎn)讓完成或權(quán)屬變更 | |
進(jìn)口 | 報關(guān)進(jìn)口 | |
扣繳義務(wù) | 納稅義務(wù)發(fā)生 | |
先開發(fā)票 | 開具發(fā)票 |
2.納稅期限
①增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
【注意】以1個季度為納稅期限:小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社。
【記憶提示】小規(guī)模納稅人+銀行業(yè)金融機構(gòu)按季度納稅。
②申報納稅:自XXX之日起15日內(nèi)。
3.納稅地點
(1)固定業(yè)戶——向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。
總分機構(gòu)不在同一縣市:一般分別申報納稅,經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機構(gòu)匯總申報納稅。
外出經(jīng)營:應(yīng)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明(外管證)
有外管證→機構(gòu)所在地申報納稅
無外管證→外出經(jīng)營地申報納稅→未在外出經(jīng)營地申報納稅由“機構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款
(2)非固定業(yè)戶——向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(3)進(jìn)口貨物——向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
(4)扣繳義務(wù)人——向其機構(gòu)所在地或者居住地申報繳納其扣繳的稅款。
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