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2020初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：增值稅特殊銷售行為
2020年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章“增值稅特殊銷售行為”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
提問：
【特殊銷售方式增值稅銷售額的確定】
特殊銷售行為有哪些？
答疑老師回復(fù)：
增值稅特殊銷售行為總結(jié)：
| 銷售情況 | 稅務(wù)處理 | |
| 1.折扣折讓銷售 | 折扣銷售（商業(yè)折扣）：折扣額可以從銷售額中扣減（同一張發(fā)票“金額欄”上注明） | |
| 銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：折扣額不得從銷售額中減除 | ||
| 銷售折讓：折讓額可以從銷售額中減除（需要開具紅字發(fā)票） | ||
| 2.以舊換新銷售 | 按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外） | |
| 3.還本銷售 | 銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。 | |
| 4.以物易物銷售 | 雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額 | |
| 5.包裝物押金 | 一般：因逾期/超過1年，未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。（逾期包裝物押金為含稅收入，按所包裝貨物適用的稅率換算為不含稅銷售收入） 啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅 | |
| 6.銷售自用舊固定資產(chǎn) | 2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)未抵扣進(jìn)項，2014年7月1日以后對外銷售，3%征收率減按2%征增值稅，增值稅額=銷售額*2%/（1+3%） | |
| 2009年1月1日以后購進(jìn)抵扣過進(jìn)項，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | ||
| 固定資產(chǎn)視同銷售行為（投、分、送），無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | ||
| 營改增納稅人 | 銷售已使用的未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，3%征收率減按2%征增值稅 | |
| 銷售已使用的已抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率 | ||
| 7.直銷企業(yè)銷售 | 直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用 | |
| 直銷企業(yè)（直銷員）——消費(fèi)者：銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用 | ||
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