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年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅如何繳納？初級會計考試大概率會考！
單位發(fā)放的年終獎，也就是全年一次性獎金，怎么繳納個人所得稅呢？
隨著2019年個人所得稅的全面改革，全年一次性獎金的繳納方法也有所調(diào)整，2019年經(jīng)濟法基礎(chǔ)教材中刪除了全年一次性獎金的內(nèi)容，隨著個人所得稅各項制度的完善，全年一次性獎金又回到了2020年經(jīng)濟法基礎(chǔ)的教材中，每年教材變動的內(nèi)容都屬于考試愛考的地方，所以全年一次性獎金這個知識點各位一定要弄懂學會。
接下來就和小編一起來看一下全年一次性獎金涉及的知識點吧。
一、單獨計稅
居民個人取得全年一次性獎金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇“不并入”當年綜合所得，“單獨”計算納稅，或者選擇并入當年綜合所得計算納稅；自2022年1月1日起，一律并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
當然，如果居民個人自己想要將全年一次性獎金并入當年綜合所得，合并納稅，也是可以的。教材說法：居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
考試以不并入綜合所得，單獨計算應(yīng)該如何納稅進行考核，接下來我們聊一聊單獨計稅應(yīng)該如何計算。
二、適用稅率
適用“綜合所得”個人所得稅稅率表（二）（按月）
| 級數(shù) | 全“月”（或次）應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過3 000元的 | 3% | 0 |
| 2 | 超過3 000元至12 000元的部分 | 10% | 210 |
| 3 | 超過12 000元至25 000元的部分 | 20% | 1 410 |
| 4 | 超過25 000元至35 000元的部分 | 25% | 2 660 |
| 5 | 超過35 000元至55 000元的部分 | 30% | 4 410 |
| 6 | 超過55 000元至80 000元的部分 | 35% | 7 160 |
| 7 | 超過80 000元的部分 | 45% | 15 160 |
三、計算步驟
1.找稅率：全年一次性獎金÷12→查表
【提示】全年一次性獎金是用人單位對職工一年辛苦工作的獎勵，因此在納稅時給予了一定的優(yōu)惠，允許換算為月收入之后確定適用稅率。但是全年一次性獎金是在某個月取得收入，實質(zhì)上是一個月的工資，因此適用按月?lián)Q算后的稅率表。按月與按年稅率表的不同就在于速算扣除數(shù)上，如果全年一次性獎金較多，適用按月的稅率表，比適用按年稅率表，減去的速算扣除數(shù)小，需要繳納的個人所得稅較多。
2.算稅額：全年一次性獎金×稅率－速算扣除數(shù)
【舉例】趙某任職受雇于甲公司，2019年12月取得全年一次性獎金36 000元，計算趙某全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。
【計算過程】
①找稅率：36 000÷12＝3 000元，查“綜合所得”個人所得稅稅率表（二）（按月）可知，適用稅率為3%
②算稅額：36 000×3%＝1 080（元）
【注意】確定獎金適用的稅率以及速算扣除數(shù)，用的是全年一次性獎金÷12換算為月收入查表。但是計算應(yīng)納稅額用的是全年一次性獎金的數(shù)額。
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本文由正保會計網(wǎng)校教研團隊整理
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