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2016年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱,正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點,希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!
根據(jù)總賬科目余額填列方法
資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
(1)直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列:如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目;
?。?)★根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列:
貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
根據(jù)明細賬科目余額計算填列
“應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”明細期末貸方余額+“預付賬款”明細期末貸方余額
“應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”明細期末借方余額+“預收賬款”明細期末借方余額-“壞賬準備”
“預收款項”=“預收賬款”明細期末貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細期末貸方余額
“預付款項”=“預付賬款”明細期末借方余額+“應(yīng)付賬款”明細期末借方余額(如有壞賬準備要減去相應(yīng)的壞賬準備)
根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列方法
★“長期借款”=“長期借款”總賬科目余額 -“長期借款”科目所屬的明細科目中“一年內(nèi)到期的金額”
“長期待攤費用”=“長期待攤費用”總賬科目余額-“一年內(nèi)攤銷的數(shù)額”
根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列方法
“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”-“累計折舊”-“固定資產(chǎn)減值準備”
“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”-“累計攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準備”
綜合運用上述填列方法分析填列
“存貨”=“原材料”+“庫存商品”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+“材料成本差異”(借方為加,貸方為減)-“存貨跌價準備”
【總結(jié):資產(chǎn)負債表項目的填列說明】
1.資產(chǎn)項目的填列說明
(1)“貨幣資金”=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)金額填列。
?。?)“應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”明細期末借方余額+“預收賬款”明細期末借方余額-“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
【鏈接】“預收賬款”=“應(yīng)收賬款”明細期末貸方余額+“預收賬款”明細期末貸方余額
?。?)“預付款項”=“預付賬款”明細期末借方余額+“應(yīng)付賬款” 明細期末借方余額合計數(shù)-“壞賬準備”科目中有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
【鏈接】“應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”明細期末貸方余額+“預付賬款”明細期末貸方余額
?。?)“應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款)”=“應(yīng)收票據(jù)”(應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款)期末余額-“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
?。?)★“存貨”=“材料采購”+“原材料”+“低值易耗品”+“庫存商品”+“周轉(zhuǎn)材料”+“委托加工物資”+“委托代銷商品”+“生產(chǎn)成本”-“代銷商品款”-“存貨跌價準備”+“材料成本差異”+“商品進銷差價”后的金額填列。
?。?)“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”-“累計折舊”-“固定資產(chǎn)減值準備”后的金額填列。
(7)“工程物資” 項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。
2.負債項目的填列說明
(1)“應(yīng)交稅費”項目根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額,應(yīng)以“負號”號填列。
企業(yè)代扣代交的個人所得稅,也通過本項目列示。
★企業(yè)所交納的稅金不需要預計應(yīng)交數(shù)的,如印花稅、耕地占用稅等,不在本項目列示。
?。?)“應(yīng)付利息”項目,反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當支付的利息,包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。
?。?)“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目,反映企業(yè)非流動負債中將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期部分的金額。如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
3.所有者權(quán)益項目的填列說明
“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“-”號填列。
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