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2017初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第二章知識點:短期借款

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/02/24 13:53:50 字體:

2017年初級會計職稱職稱考試備考正在火熱進行中。本章是《初級會計實務(wù)》中重要的一章,考試題型覆蓋單選、多選、判斷和不定項等題型。正保會計網(wǎng)校小編整理了《初級會計實務(wù)》知識點:短期借款,快來學(xué)習(xí)吧。

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款,通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

在實際工作中,企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提,按季度支付,短期借款利息屬于籌資費用,應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目。

1.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用(計提利息):

借:財務(wù)費用

  貸:應(yīng)付利息

2.實際支付時(支付利息):

借:應(yīng)付利息

  貸:銀行存款

3.短期借款到期償還本金時(還本):

借:短期借款

  貸:銀行存款

【例題•計算題】甲股份有限公司于2×14年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款,共計120 000元,期限為9個月,年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議,該項借款的本金到期后一次歸還,利息按季支付。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄:

(1)1月1日借入短期借款:

借:銀行存款 120 000

  貸:短期借款 120 000

(2)1月末,計提1月份應(yīng)計利息:

借:財務(wù)費用 400

  貸:應(yīng)付利息 400

本月應(yīng)計提的利息=120 000×4%÷12=400(元)

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

(3)3月末支付第一季度銀行借款利息:

借:財務(wù)費用 400

  貸:銀行存款 400

借:應(yīng)付利息 800

  貸:銀行存款 800

借:財務(wù)費用 400

  應(yīng)付利息 800

  貸:銀行存款 1 200

第二、三季度的會計處理同上。

(4)10月1日償還銀行借款本金:

借:短期借款 120 000

  貸:銀行存款 120 000

如果上述借款期限是8個月,則到期日為9月1日,8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金,同時支付7月和8月已計提未付利息:

借:短期借款 120 000

  應(yīng)付利息 800

  貸:銀行存款 120 800

如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,但是數(shù)額不大的,可以不采用預(yù)提的方法,而在實際支付或收到銀行的計息通知時:

借:財務(wù)費用

  貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

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