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初級會計職稱考試即將到來,小伙伴們或許有些緊張,不要怕,小編與您一起打到初級這只“怪獸”,以下是正保會計網(wǎng)校為您準備的“戰(zhàn)斗武器”。
一、短期借款概念
短期借款——企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。
二、賬務處理
1.借入短期借款:
借:銀行存款
貸:短期借款
2.確認利息費用
1)確認利息費用——非預提方式:
借:財務費用
貸:銀行存款
如果利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,但是數(shù)額不大的,可以不采用月末預提的方法,而在實際支付或收到銀行的計息通知時,直接計入當期損益。
2)確認利息費用——預提方式:
如果利息是按期支付的,如按季度支付利息,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,并且其數(shù)額較大的,企業(yè)應采用月末預提方式進行短期借款利息的核算。
3.償還短期借款:
借:短期借款
貸:銀行存款
【例題】2017年1月1日,甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款,共計120 000元,期限為9個月,年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議,該項借款的本金到期后一次歸還,利息按季支付。甲公司應編制如下會計分錄:
(1)1月1日借入短期借款:
借:銀行存款 120 000
貸:短期借款 120 000
(2)1月末,計提1月份應付利息:
借:財務費用 400
貸:應付利息 400
本月應計提的利息=120 000×4%÷12=400(元)
2月末計提利息費用的處理與1月份相同。
(3)3月末支付第一季度銀行借款利息:
借:財務費用 400
貸:銀行存款 400
借:應付利息 800
貸:銀行存款 800
第二、三季度的會計處理同上。
(4)10月1日償還銀行借款本金:
借:短期借款 120 000
貸:銀行存款 120 000
如果上述借款期限是8個月,則到期日為9月1日,8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金,同時支付7月和8月已計提未付利息:
借:短期借款 120 000
應付利息 800
貸:銀行存款 120 800
【提示】預提方式與非預提方式的區(qū)別:預提方式通過“應付利息”科目核算。
【單選題】(2017年)2016年1月1日,某企業(yè)向銀行借入資金600 000元,期限為6個月,年利率為5%,借款利息分月計提,季末交付,本金到期一次歸還,下列各項中,2016年6月30日,該企業(yè)交付借款利息的會計處理正確的是( )。
A.借:財務費用 5 000
應付利息 2 500
貸:銀行存款 7 500
B.借:財務費用 7 500
貸:銀行存款 7 500
C.借:應付利息 5 000
貸:銀行存款 5 000
D.借:財務費用 2 500
應付利息 5 000
貸:銀行存款 7 500
【正確答案】D
【答案解析】借款利息分月計提,按季支付。
計提4月份利息:
借:財務費用 2 500(600 000×5%/12)
貸:應付利息 2 500
計提5月份利息處理同上。
2016年6月30日支付利息時:
借:應付利息 5 000(已計提4、5月份利息)
財務費用 2 500
貸:銀行存款 7 500
【單選題】(2017年)下列各項中,企業(yè)計提短期借款利息費用應貸記的會計科目是( )。
A.其他應付款
B.短期借款
C.銀行存款
D.應付利息
【正確答案】D
【答案解析】會計分錄為,借記“財務費用”,貸記“應付利息”。
【判斷題】短期借款利息是按期支付的,如按季度支付利息,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,即使數(shù)額較大的,企業(yè)也不需要計提。( )
【正確答案】×
【答案解析】短期借款利息是按期支付的,如按季度支付利息,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,數(shù)額較大的,企業(yè)應采用月末預提方式進行短期借款利息的核算。
高頻考點總結
2種方式——月末預提與非預提。
2018年初級會計職稱考試題型已經(jīng)公布,與2017年度相同,為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題,趕快跟正保會計網(wǎng)校一起學習吧。
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