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2017年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化階段第五章知識(shí)點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)
2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段，網(wǎng)校特地從網(wǎng)校老師課程講義中抽取了精華知識(shí)點(diǎn)供大家練習(xí)。以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章知識(shí)點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)。
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1.虧損：不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，是收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 |
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2.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。 |
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3.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的營利。 |
【例題】某企業(yè)2013年虧損10萬元，2014年盈利100萬，2014年應(yīng)納稅額為多少？
【正確答案】2014年應(yīng)納稅額＝（100－10）×25%＝22.5（萬元）。
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