《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化階段第五章知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

還有不到2個(gè)月初級(jí)會(huì)計(jì)職稱就要考試了。很多考生在尋找《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試知識(shí)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編為大家整理《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化階段第五章知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，快來(lái)學(xué)習(xí)吧。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

境外所得抵扣稅額（三步法）

1.抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額

簡(jiǎn)化形式：抵免限額＝來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%

2.實(shí)繳稅額

3.比較確定：1和2孰低即為抵免稅額。

【例題】企業(yè)經(jīng)計(jì)算的境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)，其中含該企業(yè)在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%，計(jì)算該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)稅。

【正確答案】

1.實(shí)繳稅額＝6萬(wàn)，抵免限額＝30×25%＝7.5萬(wàn)元，抵免稅額：6萬(wàn)元。

2.該企業(yè)所得稅稅額＝80×25%－6＝14（萬(wàn)元）

假設(shè)A國(guó)稅率為30%，則實(shí)繳稅額＝9萬(wàn)元，抵免限額＝30×25%＝7.5萬(wàn)元，抵免稅額：7.5萬(wàn)元。超過(guò)的1.5萬(wàn)元可以在以后5個(gè)年度內(nèi)用每年抵免限額抵扣當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額抵補(bǔ)。

【例題】2013年某居民企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元），管理費(fèi)用480萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元），2009年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝4000×15%＝600（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600]－480－60－（160－120）-30＝70（萬(wàn)元）。

【試題•單選題】（2016年考生回憶）甲公司2015年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，減免稅額為10萬(wàn)元，抵免稅額為20萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中，正確的是（ ）。

A.1000×25%－20

B.1000×25%－10－20

C.1000×25%－10

D.1000×25%

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。選項(xiàng)B：1000×25%－10－20正確。

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