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《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》強化階段第五章知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
還有不到2個月初級會計職稱就要考試了。很多考生在尋找《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試知識點。正保會計網(wǎng)校小編為大家整理《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》強化階段第五章知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算，快來學(xué)習(xí)吧。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
境外所得抵扣稅額（三步法）
1.抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
簡化形式：抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%
2.實繳稅額
3.比較確定：1和2孰低即為抵免稅額。
【例題】企業(yè)經(jīng)計算的境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額為80萬，其中含該企業(yè)在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，A國稅率為20%，計算該企業(yè)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)稅。
【正確答案】
1.實繳稅額＝6萬，抵免限額＝30×25%＝7.5萬元，抵免稅額：6萬元。
2.該企業(yè)所得稅稅額＝80×25%－6＝14（萬元）
假設(shè)A國稅率為30%，則實繳稅額＝9萬元，抵免限額＝30×25%＝7.5萬元，抵免稅額：7.5萬元。超過的1.5萬元可以在以后5個年度內(nèi)用每年抵免限額抵扣當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額抵補。
【例題】2013年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元），管理費用480萬元，財務(wù)費用60萬元，稅金160萬元（含增值稅120萬元），2009年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
【正確答案】
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費＝4000×15%＝600（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600]－480－60－（160－120）-30＝70（萬元）。
【試題•單選題】（2016年考生回憶）甲公司2015年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，減免稅額為10萬元，抵免稅額為20萬元，所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式中，正確的是（ ）。
A.1000×25%－20
B.1000×25%－10－20
C.1000×25%－10
D.1000×25%
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。選項B：1000×25%－10－20正確。
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