【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯】15年行業(yè)實(shí)戰(zhàn)專家：幫你打造成會(huì)計(jì)精英

 嘉賓簡(jiǎn)介：

姓名：鄒晗塔

論壇昵稱：zoulaoshi01

職務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)顧問

現(xiàn)從事工作：財(cái)務(wù)顧問、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、正保開放課堂授課老師

人生座右銘：做好人、做對(duì)事、做好帳

一句話描述職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)或心得：功夫在帳外

對(duì)自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：做有情懷的老師，投入熱情，真心對(duì)待每一位學(xué)員，指導(dǎo)、扶持更多會(huì)計(jì)學(xué)員邁向職業(yè)的高峰

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：很好的平臺(tái)，專業(yè)、敬業(yè)、高效，讓授課老師有更大的用武之地，發(fā)揮所長(zhǎng)，帶領(lǐng)更多的會(huì)計(jì)新人邁向成功！

所授課程：《工程會(huì)計(jì)全盤帳務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升 實(shí)戰(zhàn)特訓(xùn)課》

 自我介紹

鄒老師：正保開放課堂特邀實(shí)戰(zhàn)專家，15年以上工程行業(yè)摸爬滾打一線實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，曾擔(dān)任3家公司財(cái)務(wù)顧問，負(fù)責(zé)4家工程公司財(cái)稅關(guān)系處理，歷任4家工程公司財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富，從業(yè)閱歷廣泛，知識(shí)體系全面系統(tǒng)，經(jīng)歷過眾多工程企業(yè)老板，從事過5家工程子行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，遇到過工程財(cái)務(wù)工作中各種疑難問題，現(xiàn)擔(dān)任某壹級(jí)園林綠化工程公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)外帳處理、項(xiàng)目成本獨(dú)立核算、納稅申報(bào)、項(xiàng)目成本過程控制、財(cái)務(wù)管理、部門人員招聘、稅務(wù)籌劃、財(cái)稅關(guān)系處理、營(yíng)改增內(nèi)訓(xùn)、融資貸款、資產(chǎn)評(píng)估等工作，對(duì)工程行業(yè)財(cái)務(wù)管理具有較深的財(cái)務(wù)功底及感悟，授課觀點(diǎn)明確，一針見血，要求嚴(yán)格犀利，課程以“實(shí)戰(zhàn)+應(yīng)用+上崗”為特點(diǎn)，內(nèi)容以“系統(tǒng)+深入+全面”見長(zhǎng)，早上學(xué)下午用，在實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)中，以其頗具價(jià)值的實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用和財(cái)務(wù)技巧講授受到數(shù)千學(xué)員的一致好評(píng)和信賴！

 鄒老師寄語：做好職業(yè)規(guī)劃，贏得人生！

3年入行，5年入門，8年入室，10年才叫資質(zhì)深！每一個(gè)財(cái)務(wù)人員要在這行吃好飯，必須對(duì)自己職業(yè)有一個(gè)清晰的規(guī)劃，從而向金字塔的頂端去攀登！在有限的時(shí)間去做有價(jià)值的事情，厚積薄發(fā)，潛心學(xué)習(xí)、實(shí)踐和感悟，隨時(shí)保持職業(yè)的敏銳性和對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的鉆研，同時(shí)要接地氣，用知識(shí)武裝自己，強(qiáng)大自己，形成一套完整系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)體系，在職場(chǎng)中才能游刃有余，有充分的話語權(quán)和能力資本，并且向管理型會(huì)計(jì)發(fā)展，才是價(jià)值所在，從而贏得高薪的待遇和老板的器重，把自己打造成為一名會(huì)計(jì)界的精英！

有知識(shí)不一定有文化，有文化不一定有見識(shí)；細(xì)節(jié)決定成敗和專業(yè)精神；學(xué)歷+職稱+經(jīng)驗(yàn)，是你走向成功的法寶！

相信吧！你現(xiàn)在所付出的一切，將來一定會(huì)獲得豐厚的回報(bào)！ 

 實(shí)操處理舉例：商業(yè)健康保險(xiǎn)抵扣個(gè)稅問題答疑

財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)通知：從2017年7月1日起，購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。

答疑要點(diǎn)：

1．個(gè)人購(gòu)買、公司為個(gè)人購(gòu)買、或者公司和個(gè)人一起負(fù)擔(dān)的商業(yè)保險(xiǎn)，符合通知規(guī)定的條件，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除。

2．購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)稅的操作流程：個(gè)人或者公司購(gòu)買能夠稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司開具相應(yīng)的發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明識(shí)別碼。購(gòu)買保險(xiǎn)后向公司財(cái)務(wù)部提供稅優(yōu)識(shí)別碼和相應(yīng)的材料，財(cái)務(wù)人員向地稅部門提出申請(qǐng)，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)就可以在稅前扣除相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)用。

3．稅前扣除的前提是：購(gòu)買的保險(xiǎn)能否取得稅收優(yōu)惠識(shí)別碼，如果有識(shí)別碼，可以稅前扣除；如果沒有，則不能扣除。

4．節(jié)稅效果：個(gè)稅最高稅率為45%，每月扣除200元保險(xiǎn)支出，每月最多可以節(jié)稅90元，一年可以節(jié)稅90*12個(gè)月=1080元。

5．對(duì)一次性交一年保費(fèi)的，分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份，按月扣除。

6．商業(yè)健康險(xiǎn)主要包括險(xiǎn)種：疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)兩部分。

舉例：

個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品：

小明購(gòu)買一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。

假設(shè)小明月收入3500元以下。投保前：按照目前3500元的個(gè)稅免征額，不需要繳納個(gè)稅；投保后：每月扣除200元，每月3300，不到納稅標(biāo)準(zhǔn)，不需要繳納個(gè)稅。這一政策對(duì)小明沒有任何影響。

假設(shè)小明每個(gè)月月薪為5000元，以前每月繳納個(gè)稅：（5000-3500） ３％＝45元，實(shí)行新的政策后（5000-3500-200）* ３％＝39元，每個(gè)月可以少繳6元，全年可以少繳72元。

單位統(tǒng)一為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品：

單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買，或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)將單位為每一參保員工負(fù)擔(dān)的金額分別計(jì)入其工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

某公司為小明購(gòu)買了一年期商業(yè)健康險(xiǎn)，一次性交費(fèi)2400元（平均每月200元）,小明每月工資5000元，則首先應(yīng)按月將200元計(jì)入工資中，小明申報(bào)的工資薪金為5200元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)再將按照扣除限額將200元扣除，即（5200-3500-200） ３％＝45元。

個(gè)人一次性購(gòu)買商業(yè)險(xiǎn)：

小明購(gòu)買一年期商業(yè)健康險(xiǎn)，一次性交費(fèi)2800元（平均每月233元），小明及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)人員，單位財(cái)務(wù)計(jì)稅時(shí)，每月為小明扣除200元。

 實(shí)操處理舉例：勞務(wù)派遣公司差額納稅帳務(wù)處理

(財(cái)稅[2016]47號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》規(guī)定如下：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為收入額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

(財(cái)會(huì)[2012]13號(hào))《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知)規(guī)定：企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

帳務(wù)處理

派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況：一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無論哪種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇差額納稅，其會(huì)計(jì)處理基本一致。

(一)一般納稅人

【例題1】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險(xiǎn)一金21萬，共計(jì)96萬元。A公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

    借：銀行存款 1 000 000.00

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952 380.95

            應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本914 285.71

        應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

        貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

            應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 210 000.00

（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

    借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù)) 1 904.76

【例題2】B公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)25萬元，其中需要支付工資20萬，五險(xiǎn)一金1萬。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。B公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

    借：銀行存款 250 000.00

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238 095.24

            應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11 904.76=238095.24*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000.00

        應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)10 000.00=200000*0.05

        貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 200 000.00

            應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 10 000.00

（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

    借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1 904.76=11 904.76--10 000.00

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅 1 904.76(實(shí)際繳納數(shù))

(二)小規(guī)模納稅人

【例題3】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險(xiǎn)一金21萬，共計(jì)96萬元。C公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

    借：銀行存款 1 000 000.00

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952 380.95

            應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914 285.71

        應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

        貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

            應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 210 000.00

（3）實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算

    實(shí)際繳納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元

【例題4】D公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)25萬元，其中需要支付五險(xiǎn)一金21萬。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。D公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

    借：銀行存款 250 000.00

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238 095.24

            應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 11 904.76=238085.24*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 0 00 0.00

        應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 10 000.00=200000*0.05

        貸：應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 210 000.00

（3）實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算

實(shí)際繳納數(shù)=11904.76-10000=1 904.76元

總結(jié)：勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，增值稅計(jì)算結(jié)果一樣。

 嘉賓互動(dòng)時(shí)間

2017年8月23日——2017年9月6日。大家在工作中遇到什么問題，都可以提問，嘉賓每天會(huì)一一解答哦！快來參加互動(dòng)吧！立即互動(dòng)提問>>