【會計人財智匯】15年行業(yè)實戰(zhàn)專家：幫你打造成會計精英

 嘉賓簡介：

姓名：鄒晗塔

論壇昵稱：zoulaoshi01

職務(wù)：財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)顧問

現(xiàn)從事工作：財務(wù)顧問、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、財務(wù)經(jīng)理、正保開放課堂授課老師

人生座右銘：做好人、做對事、做好帳

一句話描述職場經(jīng)驗或心得：功夫在帳外

對自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：做有情懷的老師，投入熱情，真心對待每一位學(xué)員，指導(dǎo)、扶持更多會計學(xué)員邁向職業(yè)的高峰

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：很好的平臺，專業(yè)、敬業(yè)、高效，讓授課老師有更大的用武之地，發(fā)揮所長，帶領(lǐng)更多的會計新人邁向成功！

所授課程：《工程會計全盤帳務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升 實戰(zhàn)特訓(xùn)課》

 自我介紹

鄒老師：正保開放課堂特邀實戰(zhàn)專家，15年以上工程行業(yè)摸爬滾打一線實戰(zhàn)經(jīng)驗，曾擔(dān)任3家公司財務(wù)顧問，負責(zé)4家工程公司財稅關(guān)系處理，歷任4家工程公司財務(wù)經(jīng)理崗位，實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，從業(yè)閱歷廣泛，知識體系全面系統(tǒng)，經(jīng)歷過眾多工程企業(yè)老板，從事過5家工程子行業(yè)財務(wù)管理工作，遇到過工程財務(wù)工作中各種疑難問題，現(xiàn)擔(dān)任某壹級園林綠化工程公司財務(wù)經(jīng)理，主要負責(zé)公司內(nèi)外帳處理、項目成本獨立核算、納稅申報、項目成本過程控制、財務(wù)管理、部門人員招聘、稅務(wù)籌劃、財稅關(guān)系處理、營改增內(nèi)訓(xùn)、融資貸款、資產(chǎn)評估等工作，對工程行業(yè)財務(wù)管理具有較深的財務(wù)功底及感悟，授課觀點明確，一針見血，要求嚴格犀利，課程以“實戰(zhàn)+應(yīng)用+上崗”為特點，內(nèi)容以“系統(tǒng)+深入+全面”見長，早上學(xué)下午用，在實戰(zhàn)培訓(xùn)中，以其頗具價值的實戰(zhàn)應(yīng)用和財務(wù)技巧講授受到數(shù)千學(xué)員的一致好評和信賴！

 鄒老師寄語：做好職業(yè)規(guī)劃，贏得人生！

3年入行，5年入門，8年入室，10年才叫資質(zhì)深！每一個財務(wù)人員要在這行吃好飯，必須對自己職業(yè)有一個清晰的規(guī)劃，從而向金字塔的頂端去攀登！在有限的時間去做有價值的事情，厚積薄發(fā)，潛心學(xué)習(xí)、實踐和感悟，隨時保持職業(yè)的敏銳性和對財務(wù)知識的鉆研，同時要接地氣，用知識武裝自己，強大自己，形成一套完整系統(tǒng)的財務(wù)知識體系，在職場中才能游刃有余，有充分的話語權(quán)和能力資本，并且向管理型會計發(fā)展，才是價值所在，從而贏得高薪的待遇和老板的器重，把自己打造成為一名會計界的精英！

有知識不一定有文化，有文化不一定有見識；細節(jié)決定成敗和專業(yè)精神；學(xué)歷+職稱+經(jīng)驗，是你走向成功的法寶！

相信吧！你現(xiàn)在所付出的一切，將來一定會獲得豐厚的回報！ 

 實操處理舉例：商業(yè)健康保險抵扣個稅問題答疑

財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會通知：從2017年7月1日起，購買商業(yè)健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。

答疑要點：

1．個人購買、公司為個人購買、或者公司和個人一起負擔(dān)的商業(yè)保險，符合通知規(guī)定的條件，均可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除。

2．購買商業(yè)健康保險可以抵扣個稅的操作流程：個人或者公司購買能夠稅前扣除的商業(yè)保險時，保險公司開具相應(yīng)的發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明識別碼。購買保險后向公司財務(wù)部提供稅優(yōu)識別碼和相應(yīng)的材料，財務(wù)人員向地稅部門提出申請，在計算個稅時就可以在稅前扣除相應(yīng)的保險費用。

3．稅前扣除的前提是：購買的保險能否取得稅收優(yōu)惠識別碼，如果有識別碼，可以稅前扣除；如果沒有，則不能扣除。

4．節(jié)稅效果：個稅最高稅率為45%，每月扣除200元保險支出，每月最多可以節(jié)稅90元，一年可以節(jié)稅90*12個月=1080元。

5．對一次性交一年保費的，分攤在各個月份，按月扣除。

6．商業(yè)健康險主要包括險種：疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。

舉例：

個人購買商業(yè)健康險產(chǎn)品：

小明購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。

假設(shè)小明月收入3500元以下。投保前：按照目前3500元的個稅免征額，不需要繳納個稅；投保后：每月扣除200元，每月3300，不到納稅標準，不需要繳納個稅。這一政策對小明沒有任何影響。

假設(shè)小明每個月月薪為5000元，以前每月繳納個稅：（5000-3500） ３％＝45元，實行新的政策后（5000-3500-200）* ３％＝39元，每個月可以少繳6元，全年可以少繳72元。

單位統(tǒng)一為個人購買商業(yè)健康險產(chǎn)品：

單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，應(yīng)將單位為每一參保員工負擔(dān)的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。

某公司為小明購買了一年期商業(yè)健康險，一次性交費2400元（平均每月200元）,小明每月工資5000元，則首先應(yīng)按月將200元計入工資中，小明申報的工資薪金為5200元，在計算應(yīng)納稅所得時再將按照扣除限額將200元扣除，即（5200-3500-200） ３％＝45元。

個人一次性購買商業(yè)險：

小明購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），小明及時將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時，每月為小明扣除200元。

 實操處理舉例：勞務(wù)派遣公司差額納稅帳務(wù)處理

(財稅[2016]47號)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規(guī)定如下：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

增值稅會計處理的規(guī)定

(財會[2012]13號)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知)規(guī)定：企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

帳務(wù)處理

派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況：一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無論哪種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇差額納稅，其會計處理基本一致。

(一)一般納稅人

【例題1】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

    借：銀行存款 1 000 000.00

        貸：主營業(yè)務(wù)收入952 380.95

            應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”

    借：主營業(yè)務(wù)成本914 285.71

        應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

        貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

            應(yīng)付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

    借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

        貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅(實際繳納數(shù)) 1 904.76

【例題2】B公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計25萬元，其中需要支付工資20萬，五險一金1萬。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。B公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

    借：銀行存款 250 000.00

        貸：主營業(yè)務(wù)收入238 095.24

            應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11 904.76=238095.24*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”

    借：主營業(yè)務(wù)成本200 000.00

        應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)10 000.00=200000*0.05

        貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 200 000.00

            應(yīng)付職工薪酬———五險一金 10 000.00

（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

    借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1 904.76=11 904.76--10 000.00

        貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅 1 904.76(實際繳納數(shù))

(二)小規(guī)模納稅人

【例題3】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。C公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

    借：銀行存款 1 000 000.00

        貸：主營業(yè)務(wù)收入952 380.95

            應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減

    借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71

        應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

        貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

            應(yīng)付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）實際繳納增值稅的計算

    實際繳納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元

【例題4】D公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計25萬元，其中需要支付五險一金21萬。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。D公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

    借：銀行存款 250 000.00

        貸：主營業(yè)務(wù)收入238 095.24

            應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 11 904.76=238085.24*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減

    借：主營業(yè)務(wù)成本 20 0 00 0.00

        應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 10 000.00=200000*0.05

        貸：應(yīng)付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）實際繳納增值稅的計算

實際繳納數(shù)=11904.76-10000=1 904.76元

總結(jié)：勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，增值稅計算結(jié)果一樣。

 嘉賓互動時間

2017年8月23日——2017年9月6日。大家在工作中遇到什么問題，都可以提問，嘉賓每天會一一解答哦！快來參加互動吧！立即互動提問>>