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2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):其他應(yīng)交稅費(fèi)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/03/21 16:36:54 字體:

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試即將到來,相信許多的小伙伴都和小編一樣激動(dòng)又緊張吧。沒關(guān)系,小編一直陪在大家身邊,以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的“能量”。

 知識(shí)點(diǎn) 其他應(yīng)交稅費(fèi)☆☆
  一、應(yīng)交資源稅 

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):其他應(yīng)交稅費(fèi)

【例題】甲企業(yè)本期對(duì)外銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3 600噸、將自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn),稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
 ?。?)計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
  借:稅金及附加             18 000
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅?。? 600×5)18 000
  (2)計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
  借:生產(chǎn)成本               4 000
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅   (800×5)4 000
 ?。?)交納資源稅:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅       22 000
    貸:銀行存款              22 000
  
  二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
  借:稅金及附加
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
        
 ?。☉?yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)× 適用稅率
  【例題】甲企業(yè)本期實(shí)際繳納增值稅51萬元、消費(fèi)稅24萬元,適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
 ?。?)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅:
  借:稅金及附加       [(51+24)×7%]5.25
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅    5.25
 ?。?)用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅     5.25
    貸:銀行存款               5.25
  
  三、應(yīng)交教育費(fèi)附加
  借:稅金及附加
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
        
 ?。☉?yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)× 征收率
  【例題】甲企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算,2016年度第四季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加30萬元??铐?xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
  (1)計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加:
  借:稅金及附加           30
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加   30
 ?。?)交納教育費(fèi)附加:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加   30
    貸:銀行存款            30
  
  四、應(yīng)交土地增值稅
  轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。
  四級(jí)超率累進(jìn)稅率:最低30%,最高60%。
  1.在“固定資產(chǎn)”科目核算
  借:固定資產(chǎn)清理
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
  2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)
  借:稅金及附加
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
  3.在“無形資產(chǎn)”科目核算
  借:銀行存款
    累計(jì)攤銷
    無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
    貸:無形資產(chǎn)
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
      營(yíng)業(yè)外收入(或借記營(yíng)業(yè)外支出)
  【例題】甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房,根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為25 000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
  (1)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅:
  借:固定資產(chǎn)清理         25 000
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅  25 000
 ?。?)用銀行存款交納土地增值稅:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅  25 000
    貸:銀行存款           25 000
  
  五、應(yīng)交其他稅費(fèi)
  借:稅金及附加
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
          ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
          ——應(yīng)交車船稅
          ——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
  【例題】某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅16萬元、車船稅3.8萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅4.5萬元。
 ?。?)計(jì)算應(yīng)交納上述稅金:
  借:稅金及附加           24.3
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅      16
          ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅  4.5
          ——應(yīng)交車船稅      3.8
  (2)用銀行存款交納上述稅金:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅      16
        ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅  4.5
        ——應(yīng)交車船稅      3.8
    貸:銀行存款            24.3
  
  六、應(yīng)交個(gè)人所得稅
  代扣代繳個(gè)人所得稅
  借:應(yīng)付職工薪酬
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
    貸:銀行存款等
  【例題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額300 000元,按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)3 000元,實(shí)發(fā)工資297 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
 ?。?)代扣個(gè)人所得稅:
  借:應(yīng)付職工薪酬         3 000
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅  3 000
 ?。?)交納個(gè)人所得稅:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅  3 000
    貸:銀行存款           3 000
  【單選題】(2016年)某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交增值稅1 100 000元 ,城鎮(zhèn)土地使用稅200 000元,消費(fèi)稅500 000元,土地增值稅350 000元,城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%,下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理,正確的是(?。?。
  A.借:管理費(fèi)用            112 000
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  112 000
  B.借:管理費(fèi)用            150 500
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  150 500
  C.借:稅金及附加           112 000
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  112 000
  D.借:稅金及附加           150 500
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  150 500
   【正確答案】C
   【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”。

  【多選題】(2014年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(?。?。
  A.企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅
  B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅
  C.企業(yè)商務(wù)用車?yán)U納的車船稅
  D.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅
   【正確答案】AD
   【答案解析】選項(xiàng)BC,記入“稅金及附加”科目。

  高頻考點(diǎn)總結(jié)

知識(shí)點(diǎn) 考點(diǎn)
應(yīng)交資源稅 稅金及附加,生產(chǎn)成本等
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 稅金及附加,計(jì)算
應(yīng)交教育費(fèi)附加 稅金及附加,計(jì)算
應(yīng)交土地增值稅 固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)清理),無形資產(chǎn),房地產(chǎn)(稅金及附加)
其他應(yīng)交稅費(fèi) 稅金及附加
應(yīng)交個(gè)人所得稅 應(yīng)付職工薪酬
            總結(jié)

知識(shí)點(diǎn)

考點(diǎn)

短期借款

確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理

應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)付票據(jù):轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理 (商業(yè)承兌匯票——應(yīng)付賬款;銀行承兌匯票——短期借款)
應(yīng)付賬款:入賬金額的確定,轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理(計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入),現(xiàn)金折扣的影響(現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額)
預(yù)收賬款:不單獨(dú)設(shè)置的情況(通過應(yīng)收賬款核算),賬務(wù)處理
應(yīng)付股利和應(yīng)付利息:核算范圍
其他應(yīng)付款:核算范圍

應(yīng)付職工薪酬

職工薪酬的內(nèi)容
短期薪酬:貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理(實(shí)際發(fā)放),非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理(應(yīng)付職工薪酬的確定),短期帶薪缺勤的賬務(wù)處理
離職后福利:設(shè)定提存計(jì)劃的核算

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅:賬務(wù)處理
應(yīng)交消費(fèi)稅:賬務(wù)處理,成本計(jì)算
其他應(yīng)交稅費(fèi):賬務(wù)處理
應(yīng)交個(gè)人所得稅:應(yīng)付職工薪酬

我們時(shí)不時(shí)都會(huì)遇到挫折和困難,這是每一個(gè)人必經(jīng)的修行,伴著生命而起,隨著生命而終。無謂地抱怨或是無畏地向前,如何選擇,不會(huì)改變修行的歷程,卻會(huì)帶來不同的結(jié)果。不論考試對(duì)你來說意義或大或小,珍惜這次修行的機(jī)會(huì),人生難得幾回搏!
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