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【例題.不定項(xiàng)選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格不含增值稅,在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2013年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)6月2日,向乙公司銷售A商品1600件,標(biāo)價(jià)總額為800萬元(不含增值稅),商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷,甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品,并向銀行辦理了托收手續(xù)。
(2)6月10日,因部分A商品的規(guī)格與合同不符,乙公司退回A商品800件。當(dāng)日,甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字),銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額,退回商品已驗(yàn)收入庫。
(3)6月15日,甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工,其中生產(chǎn)工人500件,行政管理人員40件,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件,該商品每件市場價(jià)格為0.4萬元(與計(jì)稅價(jià)格一致),實(shí)際成本0.3萬元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司來函。來函提出,2012年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元,增值稅額為102萬元,貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
除上述資料外,不考慮其他因素。
根據(jù)上述資料回答以下問題:
(1)針對業(yè)務(wù)(1)和(2),下列處理不正確的有()。
A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入金額為800萬元
B.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額136萬元
C.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)沖減收入400萬元
D.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額68萬元
正確答案:ABCD
答案解析:
業(yè)務(wù)(1)、(2)會計(jì)分錄為:
①
借:應(yīng)收賬款795.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入[800×(1-15%)]680
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(680×17%)115.6
借:主營業(yè)務(wù)成本480
貸:庫存商品480
②
借:主營業(yè)務(wù)收入(680÷2)340
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(340×17%)57.8
貸:應(yīng)收賬款397.8
借:庫存商品240
貸:主營業(yè)務(wù)成本240
(2)針對業(yè)務(wù)(3)和(4),下列處理正確的有()。
A.業(yè)務(wù)(3)不確認(rèn)收入
B.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額
C.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本
D.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額
正確答案:BD
答案解析:
業(yè)務(wù)(3)、(4)會計(jì)分錄為:
③
借:生產(chǎn)成本(500×0.4×1.17)234
管理費(fèi)用(40×0.4×1.17)18.72
銷售費(fèi)用(60×0.4×1.17)28.08
貸:應(yīng)付職工薪酬280.8
借:應(yīng)付職工薪酬280.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入[(500+40+60)×0.4]240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40.8
借:主營業(yè)務(wù)成本[(500+40+60)×0.3]180
貸:庫存商品180
④
借:主營業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2
貸:銀行存款70.2
(3)甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額為()萬元。
A.100
B.53.2
C.520
D.920
正確答案:C
答案解析:甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額=680-340+240-銷售折讓60=520(萬元)。
對此,您還有什么樣的疑問和想法呢,來論壇和大家聊聊吧。
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