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2014初級職稱《初級會計實務》知識：持有至到期投資的賬務處理
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級會計職稱考試《初級會計實務》備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快!
持有至到期投資的賬務處理
?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y核算應設置的會計科目
企業(yè)應當設置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目對持有至到期投資進行核算。
“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)可以分別設置“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等明細科目進行核算。
（1）“成本”，借方核算取得持有至到期投資的面值，貸方核算處置持有至到期投資的面值。
?。?）“應計利息”核算一次還本付息時，資產(chǎn)負債表日按面值和票面利率計算的應收利息計入該明細科目的借方，到期收回時計入貸方。
注意：分期付息應在計息時直接計入“應收利息”科目。
?。?）“利息調(diào)整”核算取得持有至到期投資時初始確認金額與面值的差額，以及資產(chǎn)負債表日計算確定的攤銷額。
注意：
攤銷額=期初攤余成本×實際利率－應收利息或應計利息（面值×票面利率）
?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的取得
企業(yè)取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，取得時所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。
注意：
企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成持有至到期投資的初始確認金額。
企業(yè)取得的持有至到期投資，應當按照該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。按照其差額。借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
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