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2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關于第一章“工程物資”提出的相關問題及解答,希望對大家有幫助!
【例題·建筑物領用產(chǎn)品】某企業(yè)自建廠房一幢,購入為工程準備的各種物資500 000元,支付的增值稅額為85 000元,全部用于工程建設。領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,實際成本為80 000元,稅務部門確定的計稅價格為100 000元,增值稅稅率17%,工程人員應計工資100 000元,支付的其他費用30 000元。工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。
建筑物:耗用存貨的增值稅金額計入成本
領用材料:進項稅額轉出
領用產(chǎn)品:視同銷售
(1)購入工程物資時:(進項稅額也計入成本)
借:工程物資 585 000
貸:銀行存款 585 000
(2)工程領用工程物資時:
借:在建工程 585 000
貸:工程物資 585 000
(3)工程領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥:
80 000+100 000×17%=97 000(元)
借:在建工程 (80 000+17 000) 97 000
貸:庫存商品 80 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 000
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詳細問題描述: 老師,為什么建筑物的增值稅額要計入成本? 答疑老師回復: 建筑物屬于不動產(chǎn),不動產(chǎn)是增值稅非應稅項目,所以領用物資對應的進項稅不能抵扣,要計入成本。 學習愉快! |
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