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2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):準(zhǔn)予扣除項目

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/09/26 14:18:48 字體:

2017年初級會計職稱備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年初級會計職稱教材,整理的初級會計職稱各科目知識點,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第五章 所得稅法律制度

知識點:準(zhǔn)予扣除項目

1.三項經(jīng)費

經(jīng)費名稱 扣除標(biāo)準(zhǔn) 特殊規(guī)定
職工福利費 不超過工資薪金總額14%  
工會經(jīng)費 不超過工資薪金總額2%  
職工教育經(jīng)費 不超過工資薪金總額2.5% 超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

2.社會保險費

保險名稱 扣除規(guī)定
“五險一金” 準(zhǔn)予扣除
補充養(yǎng)老保險
補充醫(yī)療保險
分別不超過工資薪金總額5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分不得扣除
企業(yè)財產(chǎn)保險 準(zhǔn)予扣除
特殊工種人身安全保險 準(zhǔn)予扣除
其他商業(yè)保險 不得扣除

3.利息費用

借款方 出借方 扣除標(biāo)準(zhǔn)
非金融企業(yè) 金融企業(yè) 準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè) 非關(guān)聯(lián)關(guān)系的“非金融企業(yè)”、“內(nèi)部員工”、“自然人” 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè) 關(guān)聯(lián)方 不超過債資比2:1部分準(zhǔn)予扣除
金融企業(yè) 不超過債資比5:1部分準(zhǔn)予扣除

【注意1】準(zhǔn)予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分。

【注意2】投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的,該企業(yè)對外借款利息,相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,不屬于企業(yè)合理支出,應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān),不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4.公益性捐贈

“公益性捐贈”支出,不超過“年度利潤總額”12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

【注意】計算基數(shù)為年度利潤總額而非銷售(營業(yè)收入),非公益性捐贈一律不得扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照“發(fā)生額的60%”扣除,但最高不得超過當(dāng)年“銷售(營業(yè))收入的5‰”。

【注意1】企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際“發(fā)生額的60%”計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(2016年新增)

【理解】籌辦期間無銷售營業(yè)收入。

【注意2】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。(2016年新增)

【注意3】銷售營業(yè)收入的判定:

一般企業(yè):主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

創(chuàng)投企業(yè):主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入“+投資收益”

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年“銷售(營業(yè))收入15%”的部分準(zhǔn)予扣除;“超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

【鏈接】“職工教育經(jīng)費”準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【注意1】企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按“實際發(fā)生額”計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(2016年新增)

【注意2】考試中“廣告費”“業(yè)務(wù)宣傳費”金額分別給出的,必須合并計算扣除限額!

7.手續(xù)費及傭金

保險企業(yè) 財產(chǎn)保險 按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的“15%”計算限額
人身保險 按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的“10%”計算限額
從事代理服務(wù),主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè) 證券、期貨、保險代理 據(jù)實扣除
其他企業(yè) 按與具有合法經(jīng)營資格“中介服務(wù)機構(gòu)和個人”(不含交易雙方及其雇員、代理人、代表人)所簽訂合同確認(rèn)收入金額的“5%”計算限額

【注意】手續(xù)費及傭金部分的其他內(nèi)容請自行閱讀教材,某些內(nèi)容也可以考小題目,如:除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

8.其他準(zhǔn)予扣除項目

(1)環(huán)境保護專項資金:按規(guī)定提取時準(zhǔn)予扣除,但提取后改變用途的不得扣除。

(2)租賃費

①經(jīng)營租賃:按照租賃期限均勻扣除

②融資租賃:計提折舊扣除

(3)勞動保護費

(4)資產(chǎn)損失

企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金,應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

(5)匯兌損失

除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。

(6)總機構(gòu)分?jǐn)偟馁M用

能夠提供總機構(gòu)出具的證明文件,并合理分?jǐn)偟?,?zhǔn)予扣除。

注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://galtzs.cn),轉(zhuǎn)載請注明出處!

相關(guān)鏈接2017年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)第五章知識點

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