初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：可供出售金融資產(chǎn)的取得

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/03/04 18:43:52　字體：大小

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　　2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了初級(jí)職稱考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　可供出售金融資產(chǎn)

　?。ㄒ唬┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“資本公積——其他資本公積”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　?。ǘ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量.取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按照支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”等科目。

　　2.企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)當(dāng)按照該債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按照支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。

　　注意：

　　第一，如為債券投資，取得時(shí)的處理與持有至到期投資一致。

　　第二，如為權(quán)益工具，除交易費(fèi)用的處理計(jì)入初始金額外，其他與交易性金融資產(chǎn)一致。