2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定二

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　?。ㄈ╇娦艠I(yè)

　　1.一般情況——全額計(jì)稅

　　2.特殊情況

　　（1）電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)：由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　（2）電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款業(yè)務(wù)：以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　?。?）電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡業(yè)務(wù)：以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　?。ㄋ模┪幕w育業(yè)

　　單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　?。ㄎ澹蕵窐I(yè)——混合銷售全額計(jì)稅

　?。┓?wù)業(yè)（10年不定項(xiàng)；12年單選；13年單選、不定項(xiàng)）

　　1.代理業(yè)

　　【注意】代理業(yè)的行業(yè)性質(zhì)決定該行業(yè)應(yīng)當(dāng)以余額計(jì)稅。

　?。?）餐飲中介

　?。?）彩票代售

　?。?）外事服務(wù)（為其他企業(yè)提供人力資源）

　　2.旅游業(yè)

　　【注意】旅行社的行業(yè)性質(zhì)決定了該類企業(yè)應(yīng)當(dāng)以余額計(jì)稅。

　?。?）旅游業(yè)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的“余額”為營(yíng)業(yè)額。

　?。?）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的“余額”為營(yíng)業(yè)額。

　?。ㄆ撸┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　【注意】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)余額計(jì)稅。

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的“余額”為營(yíng)業(yè)額；

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的“余額”為營(yíng)業(yè)額。

　?。ò耍╀N售不動(dòng)產(chǎn)（10年單選、13年不定項(xiàng)）

　　【注意】一手房全額計(jì)稅；外購(gòu)二手房余額計(jì)稅。

　　1.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其“購(gòu)置”的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的“余額”為營(yíng)業(yè)額；

　　2.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓“抵債所得”的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的“余額”為營(yíng)業(yè)額。