2019初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：個(gè)稅納稅申報(bào)

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【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅納稅申報(bào)

1.個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

【提示1】扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照預(yù)扣或代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。

【提示2】對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。

【提示3】納稅人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識(shí)別號(hào)實(shí)名辦稅。

2.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳，包括下列情形：

①在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元；

②取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元；

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。

納稅人需要退稅的，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳，申報(bào)退稅。申報(bào)退稅應(yīng)當(dāng)提供本人在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶。

（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（4）取得境外所得；

（5）因移居境外注銷中國(guó)戶籍；

（6）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

（7）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

3.居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。

【記憶小貼士】注意綜合所得中四個(gè)項(xiàng)目專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間的不同。

4.暫不能確定納稅人為居民個(gè)人或者非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)按照非居民個(gè)人繳納稅款，年度終了確定納稅人為居民個(gè)人的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。

5.對(duì)年收入超過國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定數(shù)額的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個(gè)人所得稅。

6.納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

7.納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不予辦理退稅：

（1）納稅申報(bào)或者提供的匯算清繳信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為虛假信息，并拒不改正的；

（2）法定匯算清繳期結(jié)束后申報(bào)退稅的。

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