掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外,網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
【教材例5-1】2×12年1月20日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為200 000元,增值稅稅額為34 000元;甲公司已收到乙公司支付的貨款234 000元,并將提貨單送交乙公司;該批產(chǎn)品成本為190 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
?。?)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:銀行存款 234 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 190 000
貸:庫(kù)存商品 190 000
?。?)期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí):
借:本年利潤(rùn) 190 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 190 000
【教材例5-2】某公司2×12年3月10日銷售甲產(chǎn)品100件,單價(jià)1 000元,單位成本800元,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100 000元,增值稅稅額17 000元,購(gòu)貨方尚未付款,銷售成立。當(dāng)月25日,因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題購(gòu)貨方退貨。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
?。?)銷售產(chǎn)品時(shí):
借:應(yīng)收賬款 117 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000
貸:庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 80 000
(2)銷售退回時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000
貸:應(yīng)收賬款 117 000
借:庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 80 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000
【教材例5-3】某公司2×12年3月末計(jì)算已銷售的甲、乙、丙三種產(chǎn)品的實(shí)際成本,分別為10 000元、20 000元和25 000元。該公司月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙、丙產(chǎn)品成本時(shí)。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55 000
貸:庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 10 000
——乙產(chǎn)品 20 000
——丙產(chǎn)品 25 000
【教材例5-4】某安裝公司于2×12年2月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù),假定安裝業(yè)務(wù)屬于該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù),該公司安裝完成時(shí)收到款項(xiàng),不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
?。?)如果該任務(wù)可一次完成,合同總價(jià)款為10 000元,實(shí)際發(fā)生安裝成本6 000元。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 10 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000
貸:銀行存款等 6 000
?。?)若上述安裝任務(wù)需花費(fèi)一段時(shí)間(不超過(guò)會(huì)計(jì)當(dāng)期)才能完成,則應(yīng)在發(fā)生勞務(wù)相關(guān)支出時(shí),先計(jì)入“勞務(wù)成本”科目,安裝任務(wù)完成時(shí)再轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,假如第一次發(fā)生勞務(wù)支出2 000元,應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
?、俚谝淮伟l(fā)生勞務(wù)支出時(shí):
借:勞務(wù)成本 2 000
貸:銀行存款等 2 000
?、诎l(fā)生余下勞務(wù)時(shí):
借:勞務(wù)成本 4 000貸:銀行存款等 4 000
③待安裝完成確認(rèn)所提供勞務(wù)的收入并結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)勞務(wù)總成本6 000元時(shí):
借:銀行存款 10 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000
貸:勞務(wù)成本 6 000
?。?)期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí):
借:本年利潤(rùn) 6 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000
【教材例5-5】 2×12年6月2日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為30 000元,增值稅稅額為5 100元,款項(xiàng)尚未收到;這批商品的成本為20 000元。乙公司收到商品后,經(jīng)過(guò)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn),該批商品存在一定的質(zhì)量問(wèn)題,外觀存在一定的瑕疵,但基本上不影響使用,因此,6月20日乙公司要求甲公司在價(jià)格上(含增值稅稅額)給予一定的折讓,折讓率10%,甲公司表示同意。假定甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入,與銷售折讓有關(guān)的增值稅稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)允許扣減。
甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
?。?)2×12年6月2日銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款 35 100
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000
貸:庫(kù)存商品 20 000
?。?)6月20日發(fā)生銷售折讓時(shí):
計(jì)算折讓的收入金額:30 000×10%=3 000(元)
折讓的增值稅稅額:3 000×17%=510(元)
合計(jì)沖減應(yīng)收賬款金額:3 000+510=3 510(元)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510
貸:應(yīng)收賬款 3 510
?。?)2×12年收到款項(xiàng)時(shí):
收到金額:35 100-3 510=31 590(元)
借:銀行存款 31 590
貸:應(yīng)收賬款 31 590
【教材例5-6】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
2×12年12月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)12月2日向乙公司銷售A產(chǎn)品,銷售價(jià)款為6 000 000元,實(shí)際成本為5 400 000元,產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)存入銀行。銷售前,該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50 000元。
【答案】A產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:銀行存款 7 020 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 020 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5 350 000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 000貸:庫(kù)存商品 5 400 000
?。?)12月8日,收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù),當(dāng)日支付退貨款項(xiàng)并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票的通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已經(jīng)確認(rèn)銷售收入,銷售價(jià)格為2 000 000元,實(shí)際成本為1 200 000元。
【答案】
B產(chǎn)品發(fā)生退貨時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 000貸:銀行存款 2 340 000
借:庫(kù)存商品 1 200 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 200 000
?。?)12月10日,與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為4 000 000元,待完工時(shí)一次性收取。至12月31日,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本500 000元(均為職工薪酬),估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本1 500 000元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
【答案】
按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度,計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:
4 000 000×500 000÷(500 000+1 500 000)=1 000 000(元)
借:應(yīng)收賬款 1 000 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000貸:勞務(wù)成本 500 000
(4)12月31日,將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,市場(chǎng)銷售價(jià)格為800 000元,實(shí)際成本為500 000元
【答案】
發(fā)放福利時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬 936 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000貸:庫(kù)存商品 500 000
【教材例5-7】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。12月5日向乙公司銷售商品一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000元,增值稅稅額為102000元,銷售商品實(shí)際成本為450000元提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,并收到購(gòu)貨方開出的商業(yè)承兌匯票。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收票據(jù) 702 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450 000貸:庫(kù)存商品 450 000
上一篇:2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》...
下一篇:2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》...
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)