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2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》:營改增運輸費的處理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/11/10 09:15:26 字體:

  2014年初級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面啟動2015年初級會計職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外,網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試知識點,希望對大家有所幫助。

  根據(jù)營改增的規(guī)定,自2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)執(zhí)行營改增政策,運輸費用的進項稅額按照貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的注明增值稅稅額抵扣(11%);自2013年8月1日之后開具按7%扣除率計算進項稅額的運輸費用結(jié)算單據(jù)僅僅限于鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)一類。

  針對初級考試題目會直接說明。

  【情況1】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,本月購入甲材料支付價款5000元,增值稅進項稅額850元,另外支付運輸費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費3000元,增值稅330元。

  則入庫材料的總成本=5000+850+3000+330=9180(元)。

  【情況2】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月購入甲材料支付價款5000元,增值稅進項稅額850元,另外支付運輸費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費3000元,增值稅330元。

  則入庫材料的總成本=5000+3000=8000(元)。

  【情況3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月購入甲材料支付價款5000元,增值稅進項稅額850元,另外支付運輸費取得鐵路運輸部門開具的運輸發(fā)票一張注明運費3000元,可以按照7%抵扣增值稅進項稅額。

  則入庫材料的總成本=5000+3000×(1-7%)=7790(元)。

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