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2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》易錯題:應繳納所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:寧城 2020/04/07 18:29:52 字體:

在備考2020年初級會計職稱考試的時候,《經(jīng)濟法基礎》中有很多需要熟記的內(nèi)容,其中還有很多的法律條文和時間,這些知識點一定要在理解的基礎上記憶。下面這道題是小伙伴們在上周每日一練的練習中,普遍做錯的題,為什么會錯呢?怎么樣記憶才更有效果呢?下面來看看正保會計網(wǎng)校老師的專業(yè)點評,幫助小伙伴們記憶哦!

初級會計

多選題:

甲公司2018年會計利潤為3 000萬元,取得主營業(yè)務收入10 000萬元,其他業(yè)務收入2 000萬元,發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費2500萬元,已知甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,假設甲公司無其他納稅調(diào)整事項,則甲公司2018年應繳納所得稅的下列說法中錯誤的有(?。?。

A.如甲公司為化妝品銷售企業(yè),則應納稅額為3 000×25%=750(萬元)

B.如甲公司為白酒制造企業(yè),則應納稅額為3 000×25%=750(萬元)

C.如甲公司為汽車銷售企業(yè),則應納稅額為3 000×25%=750(萬元)

D.如甲公司為煙草企業(yè),則應納稅額為3 000×25%=750(萬元)

查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】

選項A,化妝品生產(chǎn)與銷售企業(yè)廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售營業(yè)收入30%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,廣宣費的扣除限額=(10 000+2 000)×30%=3 600(萬元),允許據(jù)實扣除;選項BC,白酒制造企業(yè)不屬于飲料制造企業(yè),白酒制造企業(yè)和汽車銷售企業(yè)廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售營業(yè)收入15%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,廣宣費的扣除限額=(10 000+2 000)×15%=1 800(萬元),不允許據(jù)實扣除;選項D,煙草企業(yè)的煙草廣告費不得在計算應納稅所得額時扣除。 

點評:本題考核企業(yè)所得稅廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準的知識點。一般情況下,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。自2016年1月1日起至2020年12月31日,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中,遇到實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎,為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習,積極討論。

祝廣大學員學習愉快!

2020年初級會計易錯題匯總

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