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乙公司在計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列費用的稅務
【不定項選擇題】
乙公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2018年有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）取得不含稅銷售收入2 500萬元，銷售成本1 343萬元；
（2）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費420萬元）；管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費15萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用100萬元）；財務費用60萬元；
（3）稅金160萬元（其中含增值稅120萬元，消費稅10萬元，城市維護建設稅和教育費附加13萬元，資源稅17萬元）；
（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，支出職工福利費25萬元，職工教育經(jīng)費14萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 乙公司在計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列費用的稅務處理，錯誤的是（?。?。
A.業(yè)務招待費可以全額在計算應納稅所得額時扣除
B.業(yè)務招待費在計算應納稅所得額時調(diào)增所得額6萬元
C.支付的稅收滯納金可以在計算應納稅所得額時扣除
D.支付的稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除
2. 乙公司在計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的稅務處理，正確的是（?。?/p>
A.職工工會經(jīng)費可以按實際發(fā)生額3萬元稅前扣除
B.職工福利費應調(diào)增應納稅所得額4萬元
C.職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額2萬元
D.超過扣除限額標準的職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣
查看答案解析
【答案】
1.AC2.ABCD
【解析】
1.選項AB，業(yè)務招待費發(fā)生額的60％＝15×60％＝9（萬元）＜銷售營業(yè)收入的5‰＝2 500×5‰＝12.5（萬元），準予扣除的業(yè)務招待費為9萬元，實際扣除額為15萬元，應納稅調(diào)增＝15－9＝6（萬元）；選項CD，稅收滯納金不得在稅前扣除。
2.選項A，工會經(jīng)費實際發(fā)生額3萬元＝實發(fā)工資總額的2％＝150×2％＝3萬元，可以據(jù)實扣除；選項B，職工福利費實際發(fā)生額25萬元＞實發(fā)工資總額的14％＝150×14％＝21萬元，準予按限額扣除21萬元，實際扣除25萬元，應納稅調(diào)增＝25－21＝4（萬元）；選項C，職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額14萬元＞實發(fā)工資總額的8％＝150×8％＝12萬元，準予按限額扣除12萬元，實際扣除14萬元，應納稅調(diào)增＝14－12＝2（萬元）；選項D，超過扣除限額標準的職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣。
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