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2015年內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》答疑精華：三種控制
2015年國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）備考正在如火如荼的進(jìn)行中，大家復(fù)習(xí)進(jìn)度怎樣呢？對(duì)于某些知識(shí)點(diǎn)、練習(xí)題，你是不是有些疑惑？為幫助更多內(nèi)部審計(jì)師學(xué)員高效備考，網(wǎng)校特從“答疑板”中提取學(xué)員普遍關(guān)注的知識(shí)點(diǎn)和大家分享，祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢(mèng)想成真！
問：請(qǐng)解釋三種控制[檢查型控制、預(yù)防型控制和指導(dǎo)型控制]？
答：檢查型控制，建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)（盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)）。被審計(jì)單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。
預(yù)防型控制，預(yù)防性控制是為了避免產(chǎn)生錯(cuò)誤或盡量減少今后的更正性活動(dòng)，是為了防止資金、時(shí)間或其他資源的損耗而采取的一種預(yù)防保證措施。
指導(dǎo)型控制，指導(dǎo)性控制不是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果，而是為了實(shí)現(xiàn)有利的結(jié)果而采取的控制。實(shí)施此類控制時(shí)，管理層需要親自指導(dǎo)各項(xiàng)工作。例如，工商企業(yè)的總經(jīng)理需要經(jīng)常指導(dǎo)手下的各個(gè)地區(qū)經(jīng)理雇用當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)力從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推選這一政策的目的在于融洽企業(yè)與社區(qū)的關(guān)系，從而有利于樹立企業(yè)的良好形象。
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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