2015年內(nèi)部審計師《內(nèi)部審計實務(wù)》知識點(diǎn)：司法鑒定審計

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司法鑒定審計

1.概述

“司法鑒定” 一詞意味著“用于或適合于法庭使用”。

換句話說，司法鑒定審計是在可能卷入法律問題或可能具有法律后果的情況下，用于收集法庭上使用 證據(jù)的一項審計技術(shù)。

因此，審計師在司法鑒定審計中收集的證據(jù)是可以作為法庭證據(jù)的。

2.基本作用

司法鑒定審計的基本作用是對組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和調(diào)查起到促進(jìn)作用。具體包括：

·提倡建立能夠增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)犯罪防范意識的計劃，以強(qiáng)調(diào)潛在風(fēng)險的存在和對經(jīng)濟(jì)犯罪預(yù)防策略的需要。

·檢查和經(jīng)濟(jì)犯罪有關(guān)的犯罪審判系統(tǒng)以及所有相關(guān)的法律，以確認(rèn)是否存在重大缺陷，是否應(yīng)適當(dāng)?shù)膱蟾娲税l(fā)現(xiàn)。

·制定必要的政策和操作指南，包括用于審計和其他目的的風(fēng)險評估模型。

3.內(nèi)部審計師的責(zé)任

相應(yīng)地，內(nèi)部審計師的責(zé)任是評估內(nèi)部控制措施及相關(guān)預(yù)防策略的有效性，以防止組織中經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生；編制相關(guān)操作指南和程序，以發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。

內(nèi)部審計師實施舞弊調(diào)查時的審計過程是司法鑒定審計的典型過程。

當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑存在舞弊時，需要應(yīng)用司法鑒定審計技術(shù)，收集法庭證據(jù)以證明或消除懷疑，證實舞弊涉及的范圍，并且收集和保護(hù)要在后續(xù)的審判訴訟程序中可以使用的證據(jù)。

內(nèi)部審計師實施司法鑒定審計要求考慮以下因素：

·獲得相關(guān)審計的適當(dāng)授權(quán)；

·充分記錄和保護(hù)相關(guān)證據(jù)；

·關(guān)注收集證據(jù)使用方面的法律規(guī)定；

·以符合法律要求的方式報告發(fā)現(xiàn)的問題；

·適當(dāng)?shù)臅r候，可以征求一些法律建議；

·評估和評價收集的證據(jù)以保證調(diào)查的事情能夠繼續(xù)下去；

·注意保密工作。

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