CIA《內(nèi)部審計基礎》知識點：確認和咨詢服務

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確認和咨詢服務

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內(nèi)部審計業(yè)務隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，已被擴展為兩大類業(yè)務：確認服務和咨詢服務。這是一種極為重要的分類，它使內(nèi)部審計師著重關注客戶的特定需要并增強他們?yōu)楸窘M織增加價值的能力。近些年，內(nèi)部審計職業(yè)的變化都是以滿足利益相關者期望，為組織增加價值的重要性所驅使。

確認服務主要是滿足審計委員會和其他高級管理人員的要求，咨詢服務則是為響應組織中某些管理人員或某主管的具體要求。

由于內(nèi)部審計的技能及客觀性在滿足組織需要中得到很好的發(fā)揮，咨詢或顧問服務也得到不斷發(fā)展。通過提供確認責任之外的服務，使內(nèi)部審計能夠更有效地增加組織價值和改進組織運營。

《標準》對兩大類業(yè)務定義為：

·確認服務—為獨立評估組織的治理、風險管理和控制過程而對證據(jù)進行的客觀檢查。

·咨詢服務—指提供咨詢建議及相關的客戶服務活動，其性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計師不承擔管理職責的前提下，為組織增加價值并改進組織的治理、風險管理和控制的過程。

正確理解確認服務和咨詢服務可以幫助審計師適當?shù)剡\用《標準》，確認服務強調(diào)獨立評價，咨詢服務的性質(zhì)和范圍是與客戶協(xié)商確定的，這是兩者的基本區(qū)別。

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確認服務

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確認服務的性質(zhì)

確認服務是指內(nèi)部審計師對機構、業(yè)務、流程、系統(tǒng)或其他對象進行客觀評價，以提供獨立意見或結論。提供確認服務的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計師確定。一般而言，確認服務涉及三方：

（1）與接受確認服務的機構、業(yè)務、部門、流程或其他對象存在直接關系的個人或機構，即被審計單位或個人；

（2）開展確認服務的個人或機構，即內(nèi)部審計師；

（3）應用確認服務的個人或機構，即用戶。

向組織提供的確認服務的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計部門向組織外部的有關方面提供確認服務，則此類確認服務的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計章程中確定。

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咨詢服務

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咨詢服務的性質(zhì)

咨詢服務本質(zhì)上是一種顧問服務，一般應客戶的具體要求而開展。咨詢服務的性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定。顧問、建議、推動、培訓等均屬于咨詢服務。

咨詢服務一般涉及兩方：

（1）提供咨詢建議的個人或機構，即內(nèi)部審計師；

（2）尋求并接受咨詢服務的個人或機構，即客戶。在開展咨詢服務時，內(nèi)部審計師應保持客觀性，不承擔管理責任。

咨詢服務的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中確定。只有審計章程中明確了作用和責任，內(nèi)部審計師才能采取行動。

許多咨詢服務是審計客戶提出的特殊要求，目的是幫助檢查由于組織變化、新技術應用等而需要強化的現(xiàn)行程序。許多其他要求是由于組織提供新產(chǎn)品或新服務而提出的，內(nèi)部審計可以針對這些計劃活動和程序提供一些客觀建議。實施咨詢服務的審計師在不損害客觀性的情況下，可以更了解組織程序。

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