2017年CIA考試《內(nèi)審實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：舞弊的調(diào)查

2017年國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）備考正在進(jìn)行中，網(wǎng)校編輯精心整理了考試中的易錯(cuò)題供大家反復(fù)練習(xí)。對(duì)于易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)大家要加強(qiáng)理解與記憶，并通過習(xí)題的方式檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。話不多說，一起來看《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》的易錯(cuò)題吧！

單選題：

內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于舞弊者向自己供認(rèn)了其舞弊行為的，應(yīng)采取的措施是：

A.在工作底稿中進(jìn)行記錄，并向管理層詳細(xì)報(bào)告，同時(shí)詢問法律顧問該事件的處理辦法。

B.向董事會(huì)報(bào)告該事件，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸?，但不必制成文件記錄?/p>

C.要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理層詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。

D.告知舞弊者他們的權(quán)利，并帶他們?nèi)ピ儐柗深檰枴?/p>

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求舞弊者在供認(rèn)書上簽字，并將供認(rèn)書存入工作底稿作為具體的證據(jù)。這是因?yàn)椋涸谖璞渍{(diào)查中，也需要記錄證據(jù)，形成工作底稿，否則內(nèi)部審計(jì)師無法有效的溝通調(diào)查結(jié)果。另外，根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，應(yīng)該將這種情況及時(shí)通知管理高層和董事會(huì)，因此內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者匯報(bào)，請(qǐng)示下一步內(nèi)容。

【教師點(diǎn)評(píng)】做這類題目的時(shí)候沒有一種標(biāo)準(zhǔn)的答案，要根據(jù)題目給出的選項(xiàng)進(jìn)行比較，找出至恰當(dāng)?shù)囊粋€(gè)。

單選題：

首席審計(jì)執(zhí)行官將存在潛在舞弊的案件提交給安全部門，但是受懷疑的舞弊人員仍然繼續(xù)騙取組織財(cái)物，直到三年后才被部門管理人員發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官原本應(yīng)采取什么樣的行動(dòng)？

A.應(yīng)該解雇欺詐者。

B.首席審計(jì)執(zhí)行官的行為是正確的。

C.應(yīng)該開展舞弊調(diào)查。

D.應(yīng)該與安全部門定期檢查這一事件的進(jìn)展?fàn)顩r。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)具有足夠的證據(jù)懷疑存在舞弊行為，這時(shí)要通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)師可以建議實(shí)施在此環(huán)境下被認(rèn)為是必要的任何舞弊調(diào)查程序。此后，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)采取后續(xù)程序來檢查內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是否得到履行。首席審計(jì)執(zhí)行官要在過程中，適當(dāng)?shù)嘏c管理人員、安全部門等協(xié)調(diào)行動(dòng)，因?yàn)榘踩块T在舞弊調(diào)查方面通常擁有更多的專家。

【教師點(diǎn)評(píng)】本題題干要求的是選擇“本應(yīng)采取的措施”，就是D項(xiàng)，本應(yīng)定期的檢查跟蹤這個(gè)事件的情況，如果的當(dāng)時(shí)定期的檢查了，那么就不會(huì)導(dǎo)致3年以后才發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題。

注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)?！?/p>

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