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國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)的作用》綜合訓(xùn)練題第一套單選題8
2014年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試備考工作已經(jīng)開(kāi)始，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為了幫助參加2014年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，整理了相關(guān)練習(xí)題供大家參考，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快，夢(mèng)想成真！
單選題
內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項(xiàng)是職能分離。以下哪項(xiàng)例證沒(méi)有破壞職能分離原則：
A、財(cái)務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財(cái)務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器；
B、對(duì)存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉(cāng)庫(kù)職員有對(duì)破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限；
C、銷(xiāo)售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，并有注銷(xiāo)賬戶(hù)的權(quán)限；
D、將未分發(fā)的薪金支票交給部門(mén)的出勤員，以便郵寄給未在場(chǎng)的員工。
【正確答案】 A
【答案解析】 答案A正確。職務(wù)分離這項(xiàng)控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯(cuò)誤及隱藏差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財(cái)務(wù)主管助理向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，財(cái)務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財(cái)務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒(méi)有沖突，它沒(méi)有涉及交易的授權(quán)或記錄。
答案B不正確，由于有權(quán)處理破損商品會(huì)掩蓋倉(cāng)庫(kù)職員對(duì)存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；
答案C不正確，銷(xiāo)售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，然后再以壞賬注銷(xiāo)這個(gè)賬戶(hù)。銷(xiāo)售經(jīng)理的賒銷(xiāo)權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；
答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開(kāi)并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。
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