2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十七）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

單選題

內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于舞弊者向自己供認(rèn)了其舞弊行為的，應(yīng)采取的措施是：

A、在工作底稿中進(jìn)行記錄，并向管理層詳細(xì)報(bào)告，同時(shí)詢(xún)問(wèn)法律顧問(wèn)該事件的處理辦法。

B、向董事會(huì)報(bào)告該事件，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸铮槐刂瞥晌募涗洝?/p>

C、要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書(shū)上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理層詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。

D、告知舞弊者他們的權(quán)利，并帶他們?nèi)ピ?xún)問(wèn)法律顧問(wèn)。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求舞弊者在供認(rèn)書(shū)上簽字，并將供認(rèn)書(shū)存入工作底稿作為具體的證據(jù)。這是因?yàn)椋涸谖璞渍{(diào)查中，也需要記錄證據(jù)，形成工作底稿，否則內(nèi)部審計(jì)師無(wú)法有效的溝通調(diào)查結(jié)果。另外，根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，應(yīng)該將這種情況及時(shí)通知管理高層和董事會(huì)，因此內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者匯報(bào)，請(qǐng)示下一步內(nèi)容。

單選題

審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，公司的一個(gè)職員來(lái)找該內(nèi)部審計(jì)師并表示她有關(guān)于她所在的部門(mén)內(nèi)部人員勾結(jié)、共同處理欺詐性索賠，并在小部分成員中私分收益的重要信息，她原與該內(nèi)部審計(jì)師討論這件事，但希望匿名。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A、獲取信息，并制定能證實(shí)該信息的程序。

B、讓該職員與發(fā)生舞弊者進(jìn)行對(duì)質(zhì)。

C、回復(fù)這個(gè)職員，這一事件必須報(bào)告給適當(dāng)?shù)慕M織官員以采取行動(dòng)。

D、書(shū)面記錄該信息，并據(jù)此對(duì)審計(jì)作出計(jì)劃。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。審計(jì)師在得到信息后，應(yīng)首先制定能證實(shí)這一消息的程序，在獲取足夠的信息，可以證明舞弊發(fā)生的可能性很大時(shí)，才能決定是否向適當(dāng)?shù)慕M織官員報(bào)告以及提出是否進(jìn)行舞弊調(diào)查的建議。

單選題

首席審計(jì)執(zhí)行官將存在潛在舞弊的案件提交給安全部門(mén)，但是受懷疑的舞弊人員仍然繼續(xù)騙取組織財(cái)物，直到三年后才被部門(mén)管理人員發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官原本應(yīng)采取什么樣的行動(dòng)？

A、應(yīng)該解雇欺詐者。

B、首席審計(jì)執(zhí)行官的行為是正確的。

C、應(yīng)該開(kāi)展舞弊調(diào)查。

D、應(yīng)該與安全部門(mén)定期檢查這一事件的進(jìn)展?fàn)顩r。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)具有足夠的證據(jù)懷疑存在舞弊行為，這時(shí)要通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)師可以建議實(shí)施在此環(huán)境下被認(rèn)為是必要的任何舞弊調(diào)查程序。此后，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)采取后續(xù)程序來(lái)檢查內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是否得到履行。首席審計(jì)執(zhí)行官要在過(guò)程中，適當(dāng)?shù)嘏c管理人員、安全部門(mén)等協(xié)調(diào)行動(dòng)，因?yàn)榘踩块T(mén)在舞弊調(diào)查方面通常擁有更多的專(zhuān)家。

單選題

在下列哪種狀態(tài)下，專(zhuān)責(zé)舞弊調(diào)查人員的行為是至有效的：

Ⅰ.在公司以外的地點(diǎn)辦公。

Ⅱ.在公司內(nèi)辦公。

Ⅲ.不向任何人報(bào)告，從而確保發(fā)出警告者的隱秘性。

Ⅳ.向董事會(huì)或首席合規(guī)官報(bào)告。

A、只有Ⅱ。

B、Ⅰ和Ⅱ。

C、Ⅱ和Ⅳ。

D、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。專(zhuān)責(zé)舞弊調(diào)查人員在公司內(nèi)辦公可以起到警示作用，并增強(qiáng)員工對(duì)調(diào)查人員的信任。專(zhuān)責(zé)舞弊調(diào)查人員直接向首席合規(guī)官或董事會(huì)報(bào)告，以便該層次的人員根據(jù)調(diào)查人員的發(fā)現(xiàn)展開(kāi)對(duì)本組織現(xiàn)存政策的修改。不向任何人報(bào)告并不能確保發(fā)出警告者的隱秘性，只有采取后續(xù)審查確保沒(méi)有發(fā)生報(bào)復(fù)行為等更能保證調(diào)查人員工作的至為有效。

單選題

某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券.金融市場(chǎng)基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)證實(shí)存在養(yǎng)老金賬戶(hù)，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)主管管理。內(nèi)部審計(jì)師決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。下一步內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:

A、詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因。

B、通過(guò)了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢(xún)來(lái)編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列出特定股票或債券支付的利息或股息。

C、通知管理層和審計(jì)委員會(huì)可能會(huì)有舞弊行為，并建議邀請(qǐng)法律顧問(wèn)一起完成調(diào)查。

D、從基金收入賬戶(hù)記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在與財(cái)務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進(jìn)一步精確估計(jì)值。即便內(nèi)部審計(jì)師對(duì)第一次的估計(jì)值有信心，但他仍應(yīng)對(duì)潛在的舞弊懷疑采取進(jìn)一步的行動(dòng)，如在面對(duì)財(cái)務(wù)主管前將第一步得來(lái)的估計(jì)收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；

答案B正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者（在本題中不應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)主管）進(jìn)行問(wèn)詢(xún)，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類(lèi)結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋?zhuān)瑒t表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計(jì)師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計(jì)值。

答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；

答案D不正確，這個(gè)程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。

單選題

公司正在考慮購(gòu)買(mǎi)一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項(xiàng)資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績(jī)狀況，管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)會(huì)同法律顧問(wèn)提供有關(guān)這項(xiàng)資產(chǎn)環(huán)境責(zé)任方面的初步意見(jiàn)。支持管理層要求進(jìn)行這類(lèi)調(diào)查的至主要原因是：

A、未來(lái)的潛在責(zé)任可能會(huì)在價(jià)值上超出取得這項(xiàng)資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢(shì)?！?/p>

B、如果環(huán)境污染得到證實(shí)，管理層會(huì)為這項(xiàng)資產(chǎn)支付更低的價(jià)格?！?/p>

C、在資產(chǎn)的銷(xiāo)售完結(jié)之前，當(dāng)前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染?！?/p>

D、管制機(jī)構(gòu)要求購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)并披露所有實(shí)際與潛在的污染情形。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。答案A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)資產(chǎn)之前開(kāi)展交易審計(jì)。當(dāng)前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔(dān)責(zé)任。因此，買(mǎi)方要設(shè)法確認(rèn)并量化有關(guān)環(huán)境污染方面的問(wèn)題，確定其程度，并估計(jì)潛在的責(zé)任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來(lái)反映這些信息。

答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)資產(chǎn)來(lái)回避潛在的所有責(zé)任；

答案C不正確，當(dāng)前的土地所有者可能會(huì)同意清理場(chǎng)所的環(huán)境，但這并不是法律責(zé)任所要求的；

答案D不正確，購(gòu)買(mǎi)方不需要披露任何實(shí)際或潛在的污染狀況。

單選題

現(xiàn)有有力證據(jù)表明，某高級(jí)經(jīng)理已參與舞弊性質(zhì)的內(nèi)幕交易。但是，該證據(jù)是在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)獲得，而且被認(rèn)為與審計(jì)不相關(guān)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該采取的至恰當(dāng)行動(dòng)是以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A、向外部法律顧問(wèn)報(bào)告該證據(jù)，以便后者就此開(kāi)展調(diào)查。然后，將法律顧問(wèn)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)報(bào)告管理層

B、開(kāi)展充分的審計(jì)工作，以得出是否已發(fā)生舞弊行為的結(jié)論，然后的將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)主席，如果公司沒(méi)有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，則將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府官員

C、向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席報(bào)告該證據(jù)，并建議開(kāi)展調(diào)查

D、停止與內(nèi)部交易有關(guān)的審計(jì)工作，因?yàn)樵擁?xiàng)工作現(xiàn)有審計(jì)不相關(guān)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。A、不正確。與舞弊相關(guān)的情況未經(jīng)組織高層管理部門(mén)批準(zhǔn)，是不能對(duì)外部披露的，包括外部的法律顧問(wèn)。

B、不正確。發(fā)現(xiàn)舞弊后應(yīng)先報(bào)告，再審計(jì)。另外，如果公司沒(méi)有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，就將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府官員。這種做法也是不妥當(dāng)?shù)?，不符合《職業(yè)道德規(guī)范》中關(guān)于保密的原則。

C、正確。在已經(jīng)確認(rèn)舞弊發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知組織的董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)之一）。

D、不正確。停止對(duì)已發(fā)現(xiàn)舞弊的審計(jì)是不對(duì)的。