CIA《內(nèi)審實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題解析：與審計(jì)客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通

　　2017年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）備考正在進(jìn)行中，網(wǎng)校編輯精心整理了考試中的易錯(cuò)題供大家反復(fù)練習(xí)。對于易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)大家要加強(qiáng)理解與記憶，并通過習(xí)題的方式檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。話不多說，一起來看《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》的易錯(cuò)題吧！

　　單選題：

內(nèi)部審計(jì)師甲發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)高估存貨從而增加了部門上報(bào)利潤的計(jì)劃，他有大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理已經(jīng)知道且批準(zhǔn)了此項(xiàng)高估計(jì)劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的行動(dòng)是？

A. 詢問該部門經(jīng)理是否負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。

B. 詢問與部門經(jīng)理有關(guān)的人員，然后再向管理層會(huì)報(bào)告。

C. 將此事全部記錄下來，并且向內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

D. 向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告此項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并在探討下一步可能采取的調(diào)查行動(dòng)。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與審計(jì)客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)有足夠的證據(jù)懷疑存在的舞弊行為，這時(shí)要通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)。大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項(xiàng)高估存貨的計(jì)劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施，這表明內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)具有足夠的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)向高級管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告此項(xiàng)發(fā)現(xiàn)，并且討論下一步可能采取的行動(dòng)。

【教師點(diǎn)評】選項(xiàng)ABC表述的意思都是再尋找一些證據(jù)來證實(shí)自己的懷疑，但是實(shí)際上，該內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)獲取了充足的證據(jù)來證明自己的猜測，此時(shí)實(shí)施行動(dòng)，報(bào)告給管理層和審計(jì)委員會(huì)即可，之后再考慮實(shí)施進(jìn)一步程序。

下周的題目是針對Ⅱ.D.監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)，大家也要注意總結(jié)，腳踏實(shí)地的把基礎(chǔ)打好。希望廣大學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測試，并共同討論，共同提高，至終順利通過考試。祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！

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