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CMA P1練習(xí)題精選 3
關(guān)于采用自上而下的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，下列哪項(xiàng)不是自上而下的步驟
A.識(shí)別不重要的賬戶或披露
B.識(shí)別賬戶或披露中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.確定基于交易的控制彌補(bǔ)了實(shí)體層次可能的控制失敗
D.確定實(shí)體控制可以彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】PCAOB審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第5號(hào)要求審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制中遵循自上而下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(TDRA)法。
TDRA的步驟是:
1.識(shí)別和評(píng)估公司層面的控制。
2.區(qū)分重要賬戶或重大披露
3.認(rèn)識(shí)與識(shí)別重要賬戶或重大披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
4.從公司層面確定哪些內(nèi)部控制足以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷。
5.確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎(chǔ)的控制可作為補(bǔ)充。
6.確定完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所需的證據(jù)的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。
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