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隨著更多地采用公允價(jià)值(Fair Value)計(jì)量模式來計(jì)量資產(chǎn)和負(fù)債,如何將公允價(jià)值變動(dòng)形成的未實(shí)現(xiàn)(Unrealized)利得和損失反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中就成為外部財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)注的問題。
公司可以選擇以兩種方式披露其他綜合收益。一是在同一張損益表中連續(xù)披露,即在凈收益下面,繼續(xù)列示當(dāng)期的其他綜合收益金額;二是單獨(dú)編制一張“綜合收益表”
【例題】
在向股東遞交的年報(bào)中包括著各類財(cái)務(wù)報(bào)表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表對下列哪類人至沒有用處?
A.股東
B.準(zhǔn)備向企業(yè)放貸的銀行家
C.競爭對手
D.負(fù)責(zé)日常運(yùn)營活動(dòng)的管理者
『正確答案』D
『答案解析』
外部的財(cái)務(wù)報(bào)表信息對管理層而言的有用性更低一些,他們更多的使用管理會(huì)計(jì)報(bào)告的信息來進(jìn)行價(jià)值判斷和決策。我們第三、四章會(huì)重點(diǎn)介紹諸如差異分析、變動(dòng)成本法等內(nèi)部管理會(huì)計(jì)信息。
【例題】以下是Z公司在過去12個(gè)月的損益表信息。該公司的有效稅率為40%
非持續(xù)經(jīng)營 $(70,000)
由于地震造成的非常規(guī)損失 $(90,000)
持續(xù)經(jīng)營的收益(稅后) $72,000
會(huì)計(jì)原則調(diào)整的累積效應(yīng) $60,000
Z公司今年的凈收益
A. $30,000 B.$12,000
C.$(16,000) D.$(24,000).
『正確答案』A
『答案解析』
會(huì)計(jì)原則調(diào)整的累積效應(yīng) $60,000
會(huì)計(jì)原則(Accounting Principle,或譯為“會(huì)計(jì)政策”)調(diào)整首選是進(jìn)行追溯調(diào)整。主要指存貨成本計(jì)量方式(FIFO改為LIFO)調(diào)整。影響期初留存收益,不影響當(dāng)期損益。
稅率40%
非持續(xù)經(jīng)營 $(70,000)
由于地震造成的非常規(guī)損失 $(90,000)
持續(xù)經(jīng)營的收益(稅后) $72,000
會(huì)計(jì)原則調(diào)整的累積效應(yīng) $60,000
地震造成的非常規(guī)損失屬于持續(xù)經(jīng)營的一部分,所以無需另行考察。
Z公司今年的凈收益
?。?(70,000) ×(1-40%)+ $72,000
=$30,000
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