海南省地方稅務局出臺了《海南省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（海南省地方稅務局公告2014年第15號，以下簡稱“15號公告”），自2014年1月1日起施行。在15號公告執(zhí)行過程中，市縣區(qū)地方稅務局和納稅人陸續(xù)反映該公告存在部分不合理的地方和存在與上位法沖突的地方。為解決15號公告中存在的問題，同時明確房產(chǎn)稅困難減免相關規(guī)定，海南省地方稅務局在多次調(diào)研和研討的基礎上，結合《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》、《全國稅收征管規(guī)范》規(guī)定和市縣區(qū)局意見，草擬了《海南省地方稅務局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（征求意見稿）現(xiàn)向社會公開征求意見。

　　此次公開征求意見的時間為2017年8月23日至2017年9月8日，意見可發(fā)送至caixingshuichu@qq.com.

　　歡迎您的參與和支持！

　　海南省地方稅務局
2017年8月23日

　　海南省地方稅務局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告（征求意見稿）

　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）、海南省人民政府關于取消、下放和調(diào)整省級行政審批事項的決定》（瓊府〔2015〕36號）及《海南省地方稅務局關于貫徹落實海南省人民政府取消、下放和調(diào)整省級行政審批事項決定的通知》（瓊地稅函〔2015〕461號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項公告如下：

　　一、下列情形納稅人可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：

　　（一）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。“重大損失”指在扣除保險賠款、個人賠款、財政撥款等因素后，損失金額超過上年主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入總和的20%（含本數(shù)），或超過總資產(chǎn)的20%（含本數(shù)）。

　?。ǘ氖聡夜膭詈头龀之a(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)、 承擔政府任務的納稅人發(fā)生嚴重虧損（不包括企業(yè)閑置土地、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目開發(fā)建設期間發(fā)生的虧損）的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。“嚴重虧損”是指申請困難減免稅款所屬年度的虧損額（以企業(yè)所得稅匯算清繳的虧損額為準）超過其主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入總額的30%（含本數(shù)）。

　　（三）對因批準關閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年以上的國有企業(yè)，免征其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。但利用土地、房產(chǎn)對外出租的，不論是否收取租金，出租部分不予免稅。

　?。ㄋ模﹪鴦赵?、國家稅務總局、省人民政府或省地方稅務局準予困難減免稅的其他情形。

　　二、下列情形不予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　（一）從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)（包括國家、省人民政府或縣級以上人民政府規(guī)定限制或淘汰的產(chǎn)業(yè)）的；

　　（二）近3年內(nèi)有偷、逃、抗、騙稅行為的；

　?。ㄈ┢髽I(yè)申請困難減免年度職工年平均工資福利高于當?shù)卣块T公布的上年在崗職工年平均工資的；

　　職工年平均工資福利=職工當年各月平均工資福利之和÷12（企業(yè)當年經(jīng)營月份不足12個月的，按實際經(jīng)營月份數(shù)計算）

　?。ㄋ模┨峁┨摷俚臏p免稅申請資料的。

　　三、國家鼓勵類、限制類產(chǎn)業(yè)按《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2011年本）（2013年修正）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第21號）規(guī)定執(zhí)行，并隨之調(diào)整。法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)范性文件對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　四、困難減免稅按年核準。納稅人應當向主管地稅機關提交書面困難減免稅申請。申請期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年6月30日止。

　　五、困難減免稅核準權限下放到各市、縣、區(qū)地方稅務局，核準時限為20個工作日。

　　六、對本公告第一條第（一）、第（二）項因重大損失、嚴重虧損批準減免的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計金額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生的損失或虧損總額。

　　七、納稅人享受第一條第（二）項困難減免的，除承擔政府任務的納稅人以外，累計不得超過三個年度。

　　八、納稅人申請困難減免稅，須提交《納稅人減免稅申請核準表》、減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）、企業(yè)月工資發(fā)放表、房屋產(chǎn)權證原件及復印件、土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件原件及復印件，同時根據(jù)不同申請情況，提供相應的資料：

　　（一）因嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失申請困難減免稅的，須提供：

　　1.財務報表。單位納稅人提供當年度財務報表。自然人納稅人提供個人收入報告或證明。

　　2.重大損失證明資料。納稅人應當提供證明自身遭受重大損失的內(nèi)部證據(jù)或外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)包括：損失資產(chǎn)的相關賬簿、記賬憑證、原始憑證和相關說明；企業(yè)內(nèi)部技術或質(zhì)監(jiān)部門出具的損失認定證明資料；清理或處置損失資產(chǎn)的會計處理憑證等。外部證據(jù)包括：保險公司理賠證明資料、專業(yè)鑒證機構（如稅務師事務所、會計師事務所、專業(yè)評估機構等）出具的鑒證或認定資料、住建部門出具的房屋損失認定資料等。

　?。ǘ┮虬l(fā)生嚴重虧損申請困難減免稅的，須提供虧損當年企業(yè)所得稅年度納稅申報表、年度財務報表。

　　承擔政府任務的納稅人，應提供縣級以上人民政府相關部門出具的證明材料。

　?。ㄈ﹪衅髽I(yè)因停產(chǎn)、停業(yè)申請困難減免稅的，須提供相關部門有關關閉、重組改制的批準文件以及相關部門出具的停產(chǎn)、停業(yè)書面證明（包括停產(chǎn)原因、停產(chǎn)起始時間、土地、房產(chǎn)目前的使用狀態(tài)等內(nèi)容）。

　?。ㄋ模┮蚱渌蛏暾埨щy減免稅的，須提供國務院、國家稅務總局、省人民政府或省地方稅務局的批準性文件。

　　九、本公告自2017年  月  日起施行?！逗Ｄ鲜〉胤蕉悇站株P于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（海南省地方稅務局公告2014年第15號）同時廢止。納稅人2016年度的房產(chǎn)稅困難減免可于本公告發(fā)文之日起30日內(nèi)向主管地方稅務局申請。

　　海南省地方稅務局
2017年8月23日