根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第1號(hào)，2018年第31號(hào)修改）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)困難減免)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、困難減免的條件

（一）全省繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，符合下列情形之一的，可以申請(qǐng)困難減免：

1.因嚴(yán)重自然災(zāi)害（風(fēng)、火、水、地震）等不可抗力因素遭受重大損失的。

納稅人申請(qǐng)困難減免金額不超過(guò)扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)助后的損失額。

2.因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失，當(dāng)期利潤(rùn)表（月報(bào)）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”為負(fù)數(shù)的。

按國(guó)家或省政府的規(guī)定，因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因納稅人免除承租人房產(chǎn)、土地租金的，納稅人可申請(qǐng)免繳其免租期間的稅款；納稅人減免部分租金的，其減免稅款的比例參照減免租金的比例確定。

3.從事主營(yíng)項(xiàng)目屬于國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，從事國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目，從事救助、救濟(jì)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)和其他社會(huì)公共福利事業(yè)等公益事業(yè)，或者從事自來(lái)水生產(chǎn)供應(yīng)、公共交通、電氣熱供應(yīng)、郵電通訊、園林綠化、餐飲、住宿等生活服務(wù)業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

所稱(chēng)“發(fā)生嚴(yán)重虧損”，是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即納稅人申請(qǐng)困難減免稅款所屬年度企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)。

4.因依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或者經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)（不包括季節(jié)性停產(chǎn)和被責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形）一年以上（含）且無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的。

因依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年（含）以上的企業(yè)有出租房產(chǎn)、土地租金收入，但出租房產(chǎn)、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會(huì)保險(xiǎn)，且申請(qǐng)困難減免稅款所屬年度末的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的。

5.因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理且不屬于納稅人過(guò)錯(cuò)等原因，造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用的。

6.省人民政府準(zhǔn)予困難減免的行業(yè)或企業(yè)。

（二）納稅人具有以下情形之一的，不得申請(qǐng)困難減免：

1.從事國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類(lèi)和淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)的。

2.從事除保障性住房以外房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的。

3.除本公告規(guī)定可以申請(qǐng)困難減免外，出租房產(chǎn)、土地（無(wú)論是否收取租金）的。

二、困難減免的申請(qǐng)

（一）申請(qǐng)對(duì)象

符合困難減免條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)困難減免。

（二）申請(qǐng)時(shí)限

困難減免按年辦理，納稅人應(yīng)當(dāng)在每年的7月31日前申請(qǐng)困難減免上一年度應(yīng)納稅款；終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，可以在辦理注銷(xiāo)前申請(qǐng)困難減免。因特殊情況未按規(guī)定期限申請(qǐng)困難減免的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后5個(gè)工作日內(nèi)向設(shè)區(qū)市（含贛江新區(qū)，下同）稅務(wù)局報(bào)備。

納稅人因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失的，可以在當(dāng)年申請(qǐng)困難減免；因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失的納稅人，可以按季申請(qǐng)困難減免。

（三）申請(qǐng)材料

納稅人申請(qǐng)困難減免，可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局報(bào)送以下材料各1份，并對(duì)所報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

1.《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。

2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）。

3.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)或土地的材料（原件需查驗(yàn)后退回），但是納稅人之前已準(zhǔn)確申報(bào)房產(chǎn)、土地稅源明細(xì)信息且稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接從信息系統(tǒng)自動(dòng)獲取的除外。

4.證明困難的相關(guān)材料：

（1）因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失的，提供中介機(jī)構(gòu)受災(zāi)損失報(bào)告、縣級(jí)及以上人民政府職能部門(mén)受災(zāi)損失材料或財(cái)政補(bǔ)助材料或者保險(xiǎn)公司理賠材料。

（2）因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因減免房產(chǎn)、土地租金的，提供減免租金協(xié)議、租金收取憑證等材料。

（3）從事國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的，提供《國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》摘錄件和具體情況說(shuō)明；從事國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目的，提供國(guó)家或省級(jí)主管部門(mén)確定重點(diǎn)建設(shè)或扶持發(fā)展項(xiàng)目的相關(guān)文件；從事公益事業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的，提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)材料。

（4）因依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)的納稅人，提供人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)、相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)企業(yè)關(guān)閉相關(guān)文件、企業(yè)主管部門(mén)同意重組改制相關(guān)文件或者董事會(huì)決議等停產(chǎn)停業(yè)相關(guān)材料；停產(chǎn)、停業(yè)一年（含）以上出租房產(chǎn)、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會(huì)保險(xiǎn)的，提供應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等數(shù)據(jù)材料。

（5）因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用的，提供縣級(jí)及以上政府職能部門(mén)相關(guān)文件。

三、困難減免的辦理

困難減免由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理。

（一）受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳收到納稅人的困難減免申請(qǐng)材料后，符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理；不符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)在1個(gè)工作日內(nèi)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正材料或不予受理原因。

（二）核準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)組成調(diào)查小組對(duì)納稅人困難情形進(jìn)行調(diào)查，集體審議決定是否核準(zhǔn)減免稅款，并據(jù)此制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后送達(dá)納稅人。

核準(zhǔn)工作應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成；不能按照規(guī)定期限作出決定的，經(jīng)辦理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由書(shū)面告知納稅人。

納稅人因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因申請(qǐng)困難減免的，可以按照“網(wǎng)上申請(qǐng)、先申即享、后續(xù)核查”的簡(jiǎn)易流程辦理。

四、困難減免的監(jiān)管

縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立困難減免臺(tái)賬，對(duì)申請(qǐng)困難減免納稅人實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)困難情形發(fā)生變化的，及時(shí)核實(shí)調(diào)整；發(fā)現(xiàn)騙取減免稅的，及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定處罰。納稅人申請(qǐng)困難減免的材料及稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理意見(jiàn)等應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定存檔備查，妥善保管。省、設(shè)區(qū)市稅務(wù)局不定期抽查困難減免辦理情況。

本公告自2022年8月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于明確停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)出租房產(chǎn)土地的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第17號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前的困難減免事項(xiàng)，申請(qǐng)辦理?xiàng)l件按照原有規(guī)定執(zhí)行，申請(qǐng)辦理程序按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)

2022年6月30日