2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點：增值稅的征稅范圍

2021年高級經濟師考試就在下個月了！你復習的怎么樣了？為幫助大家在最后一個月里高效備考，正保會計網校整理了2021高級經濟師《財政稅收》沖刺必背知識點——增值稅的征稅范圍，快來復習一遍吧！

2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點匯總

2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點9：增值稅的征稅范圍

1.視同銷售貨物的規(guī)定：

（1）委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物。

（2）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售。

【注意】相關機構在同一縣（市）的除外。

（3）自產或委托加工的貨物用于：非應稅項目；作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；分配給股東或投資者；用于集體福利或個人消費者；無償贈送給其他單位或個人。

（4）購買的貨物：作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；分配給股東或投資者；無償贈送給其他單位或個人。

2.提供應稅勞務——加工修理修配勞務

3.銷售服務

銷售服務是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

【注意】

（1）鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

（2）物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

（3）運輸工具艙位承包業(yè)務和艙位互換業(yè)務

運輸工具艙位承包業(yè)務，屬于交通運輸服務，稅率為9%。

發(fā)包方：以向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額。

承包方：以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額。

運輸工具艙位互換業(yè)務，屬于交通運輸服務，稅率為9%。

互換雙方：以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額。

（4）自2019年10月1日起，納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務繳納增值稅。

4.銷售無形資產

（1）銷售無形資產：轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。

（2）無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

【注意】納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%。

5.銷售不動產

（1）轉讓不動產所有權。

（2）不動產，包括建筑物、構筑物等。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

6.進口貨物

進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物。

7.混合銷售行為

一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。

8.兼營行為

兼營適用不同稅率或征收率的，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。

9.不征收增值稅的情形

（1）政府性基金、行政事業(yè)收費：代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（2）雙向服務（非經營活動）：單位或個體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務；單位或個體戶為員工提供應稅服務。

（3）黨費、團費和會費（非經營活動）：各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。

（4）存款利息。

（5）被保險人獲得的保險賠付（補償性質）。

（6）無償提供運輸服務：根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于公益活動為目的的服務，不視同銷售。

（7）專項維修資金：房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

（8）資產重組：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅；將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓后，最終受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，也不屬于增值稅的征稅范圍，其中貨物的多次轉讓，不征收增值稅。

（9）財政補貼收入：自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應計算增值稅；納稅人取得其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

【注意】2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應的中央財政補貼收入，屬于公告實施前取得中央財政補貼情形，無須繳納增值稅。

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