速來查收！2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》考前沖刺卷

一、案例分析題

（一）

1.【答案解析】本題考查政府投資。

【正確答案】

（1）非政府投資主要是由具有獨立法人資格的企業(yè)或個人從事的投資。作為商品生產(chǎn)者，他們要追求盈利，而且，他們的盈利是根據(jù)自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計算的。

就是說，追求微觀上的盈利性，是非政府投資的一個特點。由于政府居于宏觀調(diào)控主體的地位，它可以從社會效益和社會成本角度來評價和安排自己的投資。政府投資可以不盈利或微盈利，但是，政府投資項目的建成，如社會基礎(chǔ)設施等，可以極大地提高國民經(jīng)濟的整體效益。

（2）企業(yè)或個人主要依靠自身積累的利潤和社會籌資來為投資提供資金。自身積累的規(guī)模不可能很大，社會籌資也受到種種限制，這意味著他們一般無力承擔規(guī)模較大的投資項目。而且要追求盈利，就只能從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資。政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償?shù)模梢酝顿Y于大型項目和長期項目。

（3）受企業(yè)的微觀利益所限，企業(yè)投資不可能顧及非經(jīng)濟的社會效益（如控制污染等）。不難想象，如果一個經(jīng)濟社會完全依靠非政府投資，投資結(jié)構(gòu)是很難優(yōu)化的。由于政府在國民經(jīng)濟中居于特殊地位，可以從事社會效益好而經(jīng)濟效益一般的投資，它可以而且應該將自己的投資集中于社會基礎(chǔ)設施以及農(nóng)業(yè)、能源、通信、交通等有關(guān)國計民生的領(lǐng)域內(nèi)。換言之，在投資主體多元化的經(jīng)濟社會中，如果政府不承擔社會基礎(chǔ)設施投資的責任或者這方面的投資不足，該社會的社會基礎(chǔ)設施供應就可能短缺，經(jīng)濟發(fā)展就會遇到“瓶頸”制約。

2.【答案解析】本題考查政府投資。

【正確答案】在社會主義市場經(jīng)濟體制下，政府對投資的宏觀調(diào)控需要通過間接和直接兩種方式進行。所謂間接調(diào)控，就是通過稅收、財政補貼、折舊政策以及產(chǎn)業(yè)政策等來制約非政府投資的條件，并通過政府投資的導向作用，來調(diào)控非政府投資的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)；所謂直接調(diào)控，就是根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策目標，結(jié)合非政府投資的狀態(tài)，安排政府自身投資的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，從而使全社會的投資達到優(yōu)化狀態(tài)。

顯然，社會主義市場經(jīng)濟體制下，政府投資的宏觀調(diào)控主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，直接調(diào)節(jié)自身的規(guī)模，間接調(diào)節(jié)非政府投資規(guī)模，使兩者加起來的總量與國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長所要求的投資總量相吻合；第二，調(diào)節(jié)自身的結(jié)構(gòu)，糾正非政府投資結(jié)構(gòu)的偏差，使全社會的投資結(jié)構(gòu)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求。

3.【答案解析】本題考查政府投資。

【正確答案】一般來說，發(fā)達國家的政府投資占社會總投資的比重較小，欠發(fā)達國家和中等發(fā)達國家的政府投資占社會總投資的比重較大。由于存在上述差異，政府投資和非政府投資在一國投資活動中發(fā)揮作用的主從次序便有不同。在政府投資占比較大的經(jīng)濟社會中，以政府投資為主，非政府投資只發(fā)揮某種彌補政府投資不足的作用；在政府投資占比較小的經(jīng)濟社會中，以非政府投資為主，政府投資只發(fā)揮著輔助作用。

實行市場經(jīng)濟的國家，整個社會的經(jīng)濟活動主要由千萬個獨立的商品生產(chǎn)者去組織，投資當然也主要由他們?nèi)?zhí)行。在此基礎(chǔ)上，政府只是根據(jù)宏觀經(jīng)濟目標對非政府部門的經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)。經(jīng)濟發(fā)達國家，市場機制已經(jīng)走向完善和成熟，主要通過市場的充分競爭實現(xiàn)經(jīng)濟的有效運行，政府主要是通過間接手段進行宏觀調(diào)控。而欠發(fā)達國家和仍處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期的國家，仍然需要政府通過直接手段培育市場，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，并維持適度的經(jīng)濟增長速度。這也說明了為什么在我國經(jīng)濟體制改革過程中，由計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變時，政府投資在社會總投資中的比重有所下降。

4.【答案解析】本題考查政府投資。

【正確答案】政府財政投資的決策標準有：

（1）資本—產(chǎn)出比率最小化標準，又稱稀缺要素標準。

（2）資本—勞動力最大化標準。

（3）就業(yè)創(chuàng)造標準。

（二）

1.【答案解析】本題考查個人所得稅應納稅額的計算。

【正確答案】業(yè)務（1）：當月工資所得應預扣預繳個人所得稅＝（9500－5000）×3%＝135（元）。

2.【答案解析】本題考查個人所得稅應納稅額的計算。

【正確答案】業(yè)務（2）：中獎所得應繳納的個人所得稅＝200000×20%＝40000（元）。

3.【答案解析】本題考查個人所得稅應納稅額的計算。

【正確答案】業(yè)務（3）：設計收入屬于勞務報酬所得，應預扣預繳個人所得稅＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）。

4.【答案解析】本題考查個人所得稅應納稅額的計算。

【正確答案】業(yè)務（4）：對于個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租金收入應繳納的個人所得稅＝（2700－800）×10%＝190（元）。

5.【答案解析】本題考查個人所得稅的計算。

【正確答案】業(yè)務（5）：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

6.【答案解析】本題考查個人所得稅的征稅對象。

【正確答案】我國個人所得稅的征稅對象，包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。其中，居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，以及特許權(quán)使用費所得稱為綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。納稅人取得經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，按規(guī)定分別計算個人所得稅。

（三）

1.【答案解析】本題考查增值稅應納稅額。

【正確答案】業(yè)務（1）：增值稅計稅價格＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋13%）＝175.22（萬元）。

理由：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅）。

以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價征稅，不得扣除舊首飾的作價；以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的價款征收。

2.【答案解析】本題考查增值稅應納稅額的計算。

【正確答案】業(yè)務（2）：因貨物質(zhì)量原因而給予對方的銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用9%的低稅率。銷項稅＝[1500×500÷10000－5÷（1＋9%）]×9%＝6.34（萬元）。

3.【答案解析】本題考查增值稅的計算。

【正確答案】業(yè)務（3）：接受一般納稅人運輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進項稅。進項稅＝15×9%＝1.35（萬元）。

4.【答案解析】本題考查增值稅的計算。

【正確答案】業(yè)務（4）：稅務咨詢和廣告服務均屬于營改增應稅服務中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。進項稅＝（20＋8）×6%＝1.68（萬元）。

5.【答案解析】本題考查增值稅應納稅額的計算。

【正確答案】業(yè)務（5）：外購貨物因管理不善霉爛變質(zhì)，進項稅不得抵扣，已抵扣的進項稅作進項稅轉(zhuǎn)出處理。進項稅轉(zhuǎn)出額＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（萬元）。

6.【答案解析】本題考查增值稅應納稅額的計算。

【正確答案】當月增值稅銷項稅合計＝175.22×13%＋6.34＝29.12（萬元）。

業(yè)務（3）：進項稅＝15×9%＝1.35（萬元）。

業(yè)務（4）：進項稅＝（20＋8）×6%＝1.68（萬元）。

業(yè)務（5）：進項稅轉(zhuǎn)出額＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（萬元）。

當月應納增值稅＝29.12－（1.35＋1.68－3.74）＝29.83（萬元）。

二、論述題

【答案解析】本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付制度。

【正確答案】

1.政府間轉(zhuǎn)移支付的含義

政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府彼此之間在既定的職責范圍、支出責任和稅收劃分框架下所進行的財政資金的相互轉(zhuǎn)移。

2.政府間轉(zhuǎn)移支付的特點

（1）政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間。政府間轉(zhuǎn)移支付是各級政府間的財政資金轉(zhuǎn)移，活動范圍只限于各級政府之間。具體來說，它只在財政縱向的各級次之間或財政橫向的各區(qū)域之間進行財政分配活動。

（2）政府間轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹С?。轉(zhuǎn)移支付的一般特征是其支出沒有與貨物或勞務相交換，政府間財政轉(zhuǎn)移支付是一種不以取得貨物或勞務作為補償?shù)闹С?。這部分資金的分配原則不是等價交換，而是按均等化原則來分配，是一種無代價的支出。

（3）政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出。政府間轉(zhuǎn)移支付中的財政資金是在不同的政府之間進行轉(zhuǎn)移，這并不是一種直接的支出，而是資金使用權(quán)從一個實體轉(zhuǎn)向另一個實體，在轉(zhuǎn)移支付過程中，并不創(chuàng)造新的價值，也不增加資金供給量，不會影響市場的供需關(guān)系。即政府間轉(zhuǎn)移支付并不改變社會財力總量，改變的只是資金使用權(quán)。所以，政府間轉(zhuǎn)移支付并非終極支出，只有接受轉(zhuǎn)移支付的主體使用了資金，才形成終極支出。

3.我國中央對地方轉(zhuǎn)移支付類型

我國各地的財力狀況很不均衡，既存在縱向不均衡，也存在橫向不均衡，建立符合中國國情的政府間轉(zhuǎn)移支付制度，對于強化中央財政的協(xié)調(diào)、平衡功能，促進地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展具有重大的意義。財政轉(zhuǎn)移支付應當規(guī)范、公平、公開，以推進地區(qū)間基本公共服務均等化為主要目標。

我國中央對地方轉(zhuǎn)移支付類型包括一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。

（1）一般性轉(zhuǎn)移支付

一般性轉(zhuǎn)移支付主要包括均衡地區(qū)間財力差距的均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付以及作為國家增支減收政策配套措施的調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付等。

（2）專項轉(zhuǎn)移支付

專項轉(zhuǎn)移支付是中央政府對地方政府承擔中央委托事務、中央地方共同事務以及符合中央政策導向事務進行的補助，享受撥款的地方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，實行專款專用。例如，我國在基礎(chǔ)設施建設、農(nóng)業(yè)、教育衛(wèi)生、社會保障以及環(huán)境保護等方面均設立了專項轉(zhuǎn)移支付項目。

按照事權(quán)和支出責任劃分，專項轉(zhuǎn)移支付分為委托類、共擔類、引導類、救濟類、應急類五類。委托類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責任劃分屬于中央事權(quán)，中央委托地方實施而相應設立的專項轉(zhuǎn)移支付。共擔類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責任劃分屬于中央與地方共同事權(quán)，中央將應分擔部分委托地方實施而設立的專項轉(zhuǎn)移支付。引導類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責任劃分屬于地方事權(quán)，中央為鼓勵和引導地方按照中央的政策意圖辦理事務而設立的專項轉(zhuǎn)移支付。救濟類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應對因自然災害等發(fā)生的增支而設立的專項轉(zhuǎn)移支付。應急類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應對和處理影響區(qū)域大、影響面廣的突發(fā)事件而設立的專項轉(zhuǎn)移支付。屬于委托類專項轉(zhuǎn)移支付的，中央政府足額安排預算，不要求地方安排配套資金。屬于共擔類專項轉(zhuǎn)移支付的，應當依據(jù)公益性、外部性等因素明確分擔標準或者比例，由中央政府和地方政府按各自應分擔數(shù)額安排資金。根據(jù)各地財政狀況，同一專項轉(zhuǎn)移支付對不同地區(qū)可以采取有區(qū)別的分擔比例，但不同專項轉(zhuǎn)移支付對同一地區(qū)的分擔比例應當逐步統(tǒng)一規(guī)范。屬于引導類、救濟類、應急類專項轉(zhuǎn)移支付的，中央政府嚴格控制資金規(guī)模。