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2023年高會考試時間為5月13日,備考時間有限。高級會計師考試題型全部為案例分析題,所以在學習過程中練習案例分析題必不可少,以下是正保會計網校為您準備的高級會計師《高級會計實務》案例分析題:預算控制原則,讓我們一起練習起來吧!
【案例分析】
甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司,主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業(yè)務。2016年7月,M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查,發(fā)現(xiàn)以下主要問題:
(1)對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標,未按季度或月度進行分解、控制,出現(xiàn)“時間過半,收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%,而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題,公司“保增長”壓力大、提質增效工作成效不明顯。
(2)對應收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關鍵性監(jiān)控指標,未進行分析預測且未采取適當控制措施,導致應收款項及存貨占用資金高,事前控制能力有待提高。
(3)為了保障電力供應,通過總額控制方式,臨時決定采購一臺大型電力設備,總投資1.2億元。
要求:根據(jù)上述資料,指出甲公司未遵循哪些預算控制原則,并據(jù)此提出預算控制的改進措施。
資料(1)沒有加強過程控制。
改進措施:嚴格執(zhí)行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為季度和月度預算,通過分期預算控制,確保年度預算目標實現(xiàn)。
資料(2)沒有突出管理重點。
改進措施:抓住預算控制重點,對重點預算項目嚴格管理;對關鍵性預算指標的實現(xiàn)情況按月、按周,甚至進行實時跟蹤,對其發(fā)展趨勢做出合理預測,提高事前控制能力。
資料(3)沒有考慮剛性控制和柔性控制結合。
改進措施:對于一些重大項目的支出,如資本預算支出則需要仔細審核其支出的合理性,實行剛性控制。
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