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《高級會計實務》案例分析：全面預算目標的確定
【案例分析題·2018】（本題10分）
甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業(yè)務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務部門還共同開發(fā)了網上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預算執(zhí)行情況，實現(xiàn)實時的預算管理。
甲公司只生產一種產品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度預算目標進行規(guī)劃。2013年，A產品每件售價為160元，銷售量為20000件，實現(xiàn)的利潤總額為600000元，甲公司其他相關資料如下：
（1）2013年每件A產品變動成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元，2014年維持不變。甲公司預計2014年實現(xiàn)850000元的利潤。
（2）2014年銷售收入增長率預計為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。
要求：
<1>簡要說明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點？
<2>根據資料（1），假設A產品每件售價不變，計算2014年實現(xiàn)預算目標利潤時的銷售量。
<3>根據資料（2），采用比例預算法測算2014年甲公司的預算目標利潤。
【參考答案】
<1>甲公司采取的是預算控制模式。
預算控制的優(yōu)點表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標準明確；企業(yè)總體目標與個體目標緊密銜接；突出過程控制，可及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。
預算控制的缺點表現(xiàn)在：預算制定比較復雜；在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性；預算標準剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。
<2> 預計產品銷量為X件。
850000＝X（160－110）－400000
X＝（850000+400000）/（160－110）＝25000（件）
<3>預計銷售收入＝20000×160×（1+20%）＝3840000（元）
2014年預算目標利潤＝3840000×25%＝960000（元）
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