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高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):業(yè)務(wù)層面控制(一)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/04/03 10:03:59 字體:

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(一)資金活動(dòng)
資金活動(dòng),是指資金流入與流出企業(yè)以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱(chēng),包括籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)。

資金通常被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),一方面表現(xiàn)為有形的實(shí)物流的周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng),另一方面從價(jià)值上最終都體現(xiàn)為資金活動(dòng)。

1.資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。
(2)投資決策失誤,引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
(3)資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。
(4)資金活動(dòng)管控不嚴(yán),可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

2.籌資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

(1)擬定籌資方案,境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)等因素;
(2)進(jìn)行科學(xué)論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng),重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告,全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況;
(3)嚴(yán)格審批,重大籌資方案需集體決策或聯(lián)簽,籌資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序;
(4)嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金。關(guān)注銀行借款或發(fā)行債券的風(fēng)險(xiǎn);關(guān)注發(fā)行股票的風(fēng)險(xiǎn);
(5)按規(guī)定用途使用,由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途;
(6)嚴(yán)格執(zhí)行合同或約定條款,股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東( 大)會(huì)批準(zhǔn)。

提示:籌資活動(dòng)一般性不相容崗位:(1)籌資方案的擬訂與決策;(2)籌資合同或協(xié)議的審批與訂立;(3)與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行;(4)籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

3.投資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)擬定投資方案,選擇投資項(xiàng)目應(yīng)突出主業(yè),謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資;
(2)進(jìn)行可行性研究,重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià);
(3)嚴(yán)格審批,重大投資項(xiàng)目需集體決策或聯(lián)簽,投資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序;
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男小?
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等決策和審批程序作出明確規(guī)定。

提示:投資活動(dòng)一般性不相容崗位:(1)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估;(2)投資的決策與執(zhí)行;(3)投資處置的審批與執(zhí)行;(4)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。

4.資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的過(guò)程管理,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求,全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。
(2)嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,確保資金及時(shí)收付,實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán),嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。
(3)定期組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)或進(jìn)行資金安全檢查,對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂。
(4)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。
(5)不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù),嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

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