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為了讓2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考生更好地備考,掌握更多知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,網(wǎng)校整理了2018高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):業(yè)務(wù)層面控制,高會(huì)考生們可以多多學(xué)習(xí),祝大家學(xué)習(xí)愉快!
(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)
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擔(dān)保,是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定,當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。企業(yè)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù),一般包括受理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控等流程。
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1.擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
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(1)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深,審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。
(2)對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力,應(yīng)對(duì)措施不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。 (3)擔(dān)過(guò)程中存在舞弊行為,可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 |
2.調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
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(1)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,出現(xiàn)以下情形之一的,不得提供擔(dān)保:擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的;與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛,面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的;與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的,或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)措施,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 (3)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控,企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。 (4)企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估和審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。 (5)被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。 |
3.執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
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(1)訂立擔(dān)保合同;
(2)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理; (3)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制; (4)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理; (5)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度; (6)加強(qiáng)擔(dān)保合同到期時(shí)的管理。 |
提示:在債務(wù)清償期屆滿(mǎn),債務(wù)人未履行債務(wù)時(shí),擔(dān)保人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后,即成為債務(wù)人。
擔(dān)保人對(duì)其代債務(wù)人清償?shù)膫鶆?wù),有權(quán)利向債務(wù)人追償。為了保證追償權(quán)的實(shí)現(xiàn),擔(dān)保人在為債務(wù)人作擔(dān)保時(shí),可以要求債務(wù)人為其提供擔(dān)保,這種債務(wù)人反過(guò)來(lái)又為擔(dān)保人提供的擔(dān)保叫反擔(dān)保。
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