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高級會計師《高級會計實務》知識點：企業(yè)內(nèi)部控制評價（二）
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：企業(yè)內(nèi)部控制評價，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！
四、內(nèi)部控制評價的方法
應當根據(jù)評價內(nèi)容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設計和運行是否有效的證據(jù)。評價方法的選擇應當有利于保證證據(jù)的充分性和適當性。
五、內(nèi)部控制缺陷認定
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財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準 |
①重大缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中的重大錯報，就應將該缺陷認定為重大缺陷。 |
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②重要缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中雖然未達到和超過重要性水平但仍應引起董事會和經(jīng)理層重視的錯報，就應將該缺陷認定為重要缺陷。 |
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③一般缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財務報告內(nèi)部控制缺陷，應認定為一般缺陷。 |
提示：下述控制缺陷如果對企業(yè)財務報表的真實可靠性產(chǎn)生影響，則為財務報告內(nèi)部控制重大缺陷；如果不影響財務報表的真實可靠，則為非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷：
①企業(yè)財務報表已經(jīng)或者很可能被注冊會計師出具否定意見或者拒絕表示意見。
②企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能。
③企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)或者涉嫌舞弊，或者企業(yè)員工存在涉嫌舞弊情形并給企業(yè)造成重要損失和不利影響。
④企業(yè)在財務會計、資產(chǎn)管理、資本運營、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責任事故，給企業(yè)造成重要損失和不利影響，或者遭受重大行政監(jiān)管處罰。
六、內(nèi)部控制缺陷的報告
內(nèi)部控制缺陷報告應當采取書面形式。對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告；對于重大缺陷，應當及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，應當直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。一般缺陷和重要缺陷應定期報告，重大缺陷即時報告。
七、內(nèi)部控制評價報告
年度內(nèi)部控制評價報告以12月31日作為基準日。內(nèi)部控制評價報告通常應于基準日后4個月內(nèi)報出。企業(yè)對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內(nèi)部控制有效結(jié)論；對存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告報出日之間發(fā)生重大缺陷的，企業(yè)須責成內(nèi)部控制部門予以核實，并根據(jù)核查結(jié)果對評價結(jié)論進行相應的調(diào)整。
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