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2019高級(jí)會(huì)計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)的計(jì)量原則

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:劉小孟 2019/08/27 16:13:42 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校致力于為學(xué)員創(chuàng)造更加便利的學(xué)習(xí)條件,讓學(xué)員更好的保持隨時(shí)隨學(xué)習(xí)的狀態(tài),網(wǎng)校為備考高會(huì)的考生們精心準(zhǔn)備了《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),快來(lái)學(xué)習(xí)吧!

高級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量原則

 企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

交易費(fèi)用:是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

首日損益:公允價(jià)值通常為相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的交易價(jià)格。

(1)在初始確認(rèn)時(shí),公允價(jià)值依據(jù)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)或者以僅使用可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)的估值技術(shù)確定的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該公允價(jià)值與交易價(jià)格之間的差額確認(rèn)為一項(xiàng)利得或損失;

(2)其他方式確定的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該公允價(jià)值與交易價(jià)格之間的差額遞延。初始確認(rèn)后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)某一因素在相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的變動(dòng)程度將該遞延差額確認(rèn)為相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的利得或損失。

后續(xù)計(jì)量:

金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后,應(yīng)當(dāng)按不同類別分別以攤余成本、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

金融負(fù)債在初始確認(rèn)后,也應(yīng)當(dāng)按不同類別,分別以攤余成本、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或其他適當(dāng)方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債被指定為被套期項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

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