高級會計師考試知識點總結(jié)：基本建設(shè)資金來源的核算

正保會計網(wǎng)校論壇給大家提供了一個相互討論、相互學(xué)習(xí)的平臺。很多學(xué)員經(jīng)常會總結(jié)一些學(xué)習(xí)經(jīng)驗、考試心得、及資格評審辦法、論文寫作技巧等發(fā)布在網(wǎng)校論壇高級會計師版塊里，對于我們學(xué)友們來說，學(xué)會借鑒他人的成功經(jīng)驗為己用，這樣也可以少走彎路。以下是網(wǎng)校學(xué)員“粉末daisy”整理的關(guān)于“基本建設(shè)資金來源的核算”的內(nèi)容總結(jié)，大家可以一起來學(xué)習(xí)一下：  

基本建設(shè)資金來源的核算

(一)預(yù)算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到中央財政預(yù)算撥入的基建基金撥款限額

借：限額撥款

　　貸：基建撥款/本年基建基金撥款

2.收到地方財政預(yù)算(包括地方機動財力)撥入的撥款限額(退回用紅字登記)

借：限額撥款

　　貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款

3.收到財政預(yù)撥的下年度撥款限額

借：限額撥款

　　貸：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款

4.年終注銷預(yù)算撥款限額結(jié)余（用紅字登記）

借：限額撥款

　　貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款

5.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算撥款

(1)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年基建基金撥款”余額

借：基建撥款/本年基建基金撥款

　　貸：基建撥款/以前年度撥款

(2)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年預(yù)算撥款”余額

借：基建撥款/本年預(yù)算撥款

　　貸：基建撥款/以前年度撥款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”余額

借：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款

　　貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款

(4)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付使用資產(chǎn)”帳戶的余額(用基建撥款完成的部分)

借：基建撥款/以前年度撥款

　　貸：交付使用資產(chǎn)

(二)自籌資金和其他撥款的撥入

1.收到地方財政、上報主管部門和企事業(yè)單位撥入的自籌資金預(yù)存建設(shè)銀行(退回數(shù)用紅字登記)

借：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

　　貸：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

2.結(jié)轉(zhuǎn)本年度使用的自籌資金

借：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

　　貸：基建撥款/本年自籌資金撥款

3.同時，應(yīng)將自籌資金從待轉(zhuǎn)戶轉(zhuǎn)存本年存款戶

借：銀行存款/本年自籌資金撥款

　　貸：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

4.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年自籌資金撥款”余額

借：基建撥款/本年自籌資金撥款

　　貸：基建撥款/以前年度撥款

5.收到上級轉(zhuǎn)帳撥入的進(jìn)口成套設(shè)備

借：器材采購

　　貸：基建撥款/本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

6.收到主管部門轉(zhuǎn)帳撥入進(jìn)口成套設(shè)備轉(zhuǎn)來支付國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費及設(shè)備檢驗費等

借：待攤投資

　　貸：基建撥款/本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

7.收到上級從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位無償轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料

借：設(shè)備投資

　　庫存設(shè)備

　　庫存材料

　　材料成本差異

　　貸：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

8.由于主辦協(xié)作配合工程等，收到其他單位撥入資金

借：銀行存款

　　貸：基建撥款/本年其他撥款

9.收到財政撥入的貼息資金

借：銀行存款

　　貸：基建撥款/本年財政貼息資金撥款

10.收到其他單位、團體或個人無償捐贈的用于基本建設(shè)的資金和物資

借：銀行存款

　　庫存設(shè)備

　　庫存材料

　　貸：基建撥款/本年其他撥款

11.按照國家規(guī)定調(diào)整設(shè)備、材料調(diào)撥價格的溢價

借：庫存設(shè)備

　　材料成本差異

　　貸：基建撥款/本年其他撥款

12.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥

款”等帳戶的余額。

借：基建撥款/本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

　　本年自籌資金撥款

　　本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

　　本年財政貼息資金撥款

　　本年其他撥款

　　貸：基建撥款/以前年度撥款

(三)聯(lián)營撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到投資單位通過參股等方式撥入的基建參股資金

借：銀行存款

　　貸：聯(lián)營撥款

2.支用聯(lián)營撥款時

借：建筑安裝工程投資等

　　貸：銀行存款

3.用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)交付時

借：交付使用資產(chǎn)

　　貸：建筑安裝工程投資

　　　　設(shè)備投資

　　　　待攤投資

　　　　其他投資

4.下年初建立新帳時，將聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳

借：聯(lián)營撥款

　　貸：交付使用資產(chǎn)

5.工程完工將剩余資金退回原投資單位

借：聯(lián)營撥款

　　貸：銀行存款

(四)投資借款的借入、支用和償還

1.收到建設(shè)銀行關(guān)于基建投資借款指標(biāo)的通知，應(yīng)設(shè)置“基建投資借款指標(biāo)備查簿”進(jìn)行登記，不作會計分錄

2.實行貸轉(zhuǎn)存辦法的建設(shè)單位借入投資借款時

借：銀行存款

　　貸：基建投資借款

3.用基建投資借款購買設(shè)備材料，支付已完工程價款和其他基建支出

借：器材采購

　　應(yīng)付工程款

　　待攤投資

　　其他投資

　　貸：基建投資借款

4.支付投資借款利息

借：待攤投資/利息

　　貸：基建投資借款

5.使用國外借款的建設(shè)單位發(fā)生的匯兌損失

借：待攤投資

　　貸：基建投資借款

如為匯兌收益，作相反分錄。

6.按照規(guī)定用基建收入償還投資借款

借：基建投資借款

　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

同時，借：應(yīng)交基建收入

　　　　　貸：銀行存款

7.按照規(guī)定用于基建包干節(jié)余償還投資借款

借：基建投資借款

　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

同時，借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　　　　貸：銀行存款

8.根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)歸還基建投資借款

借：基建投資借款

　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

9.工程竣工，將處理結(jié)余物資收回的資金，償還借款

借：基建投資借款

　　貸：銀行存款

(五)統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借入、支用和償還

1.主管部門統(tǒng)一向建設(shè)銀行借入基建投資借款

借：銀行存款

　　貸：基建投資借款

2.主管部門撥給所屬建設(shè)單位基建投資借款

借：撥付所屬投資借款

　　貸：銀行存款

3.主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的借款利息

借：待攤投資

　　貸：基建投資借款

4.年末，主管部門將利息分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位

借：撥付所屬投資借款

　　貸：待攤投資

5.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于還款的基建收入和包干節(jié)余

借：銀行存款

　　貸：撥付所屬投資借款

6.主管部門用基建收入和包干節(jié)余歸還基建投資借款

借：基建投資借款

　　貸：銀行存款

7.建設(shè)單位收到主管部門撥入的基建投資借款

借：銀行存款

　　貸：上級撥入投資借款

8.建設(shè)單位收到主管部門分?jǐn)倎淼幕ㄍ顿Y借款利息

借：待攤投資

　　貸：上級撥入投資借款

9.建設(shè)單位用上級撥入的基建投資借款完成的基建投資

借：建筑安裝工程投資等

　　貸：銀行存款

10.建設(shè)單位將應(yīng)歸還投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　應(yīng)交基建收入

　　貸：銀行存款

同時，借：上級撥入投資借款

　　　　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

11.建設(shè)單位將投資借款存入銀行獲得的利息

借：銀行存款

　　貸：待攤投資

12.將存款利息上交主管部門

借：上級撥入投資借款

　　貸：銀行存款

13.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息

借：銀行存款

　　貸：撥付所屬投資借款

14.主管部門用這部分利息償還投資借款

借：基建投資借款

　　貸：銀行存款

15.下年年初，所屬建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”帳戶余額與“待沖基建支出”帳戶余額互相沖銷外，還應(yīng)將應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款轉(zhuǎn)給上級主管部門

借：上級撥入投資借款

　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

16.主管部門接到所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款通知單

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

　　貸：撥付所屬投資借款

(六)企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到撥入的企業(yè)債券資金

借：銀行存款

　　貸：企業(yè)債券資金

2.使用企業(yè)債券資金，按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息

借：待攤投資

　　貸：企業(yè)債券資金

3.企業(yè)債券資金存入銀行取得的存款利息收入

借：銀行存款

　　貸：企業(yè)債券資金

4.用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)交付時

借：交付使用資產(chǎn)

　　貸：建筑安裝工程投資

5.下年年初，沖轉(zhuǎn)上年用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)

借：企業(yè)債券資金

　　貸：交付使用資產(chǎn)

6.工程竣工后，對企業(yè)債券資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)物資進(jìn)行清理，將收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)

借：企業(yè)債券資金

　　貸：銀行存款

(七)國內(nèi)儲備借款的支用和償還

1.用國內(nèi)儲備借款購入設(shè)備或材料

借：器材采購

　　貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款

2.支付國內(nèi)儲備借款利息

借：采購保管費

　　貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款

3.用基建撥款歸還儲備借款

借：其他借款/國內(nèi)儲備借款

　　貸：限額存款等

(八)周轉(zhuǎn)借款的支用和償還

1.支用周轉(zhuǎn)借款

借：建筑安裝工程投資等

　　貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

2.應(yīng)付的周轉(zhuǎn)借款利息

借：待攤投資

　　貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

3.歸還周轉(zhuǎn)借款本金和利息

借：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

　　貸：基建投資借款

　　　　限額存款

　　　　銀行存款

設(shè)備和材料的核算

(一)器材的購入

1.收到發(fā)票帳單，貨款已支付

借：器材采購

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

2.收到發(fā)票帳單，貸款尚未支付

借：器材采購

　　貸：應(yīng)付器材款

3.購入的不需要安裝設(shè)備、工具、器具驗收入庫，按照實際成本記帳

借：設(shè)備投資

　　貸：器材采購

4.購入的需要安裝設(shè)備驗收入庫，按照實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

　　貸：器材采購

5.購入的材料驗收入庫

借：庫存材料

　　貸：器材采購

采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，實際成本大于計劃成本時

借：庫存材料

　　材料成本差異

　　貸：器材采購

實際成本小于計劃成本時

借：庫存材料

　　貸：器材采購

　　　　材料成本差異

6.購入大型設(shè)備：

(1)按照規(guī)定預(yù)付大型設(shè)備款

借：應(yīng)付器材款

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

基建投資借款

(2)上項設(shè)備驗收入庫，按照實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

　　貸：器材采購

(3)根據(jù)發(fā)票帳單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付器材款

借：器材采購

　　貸：應(yīng)付器材款

(4)補付應(yīng)付器材款的未付部分

借：應(yīng)付器材款

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

7.結(jié)轉(zhuǎn)暫估應(yīng)付器材款

(1)月終，將已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)的器材，按合同價格或預(yù)算價格暫估入帳

借：器材采購

　　貸：應(yīng)付器材款

(2)下月初，沖回暫估器材款(用紅字登記)

借：器材采購

　　貸：應(yīng)付器材款

(3)發(fā)票帳單到達(dá)時，再按發(fā)票帳單價格記帳

借：器材采購

　　貸：應(yīng)付器材款

限額存款

銀行存款

基建投資借款

8.采購設(shè)備和材料發(fā)生的短缺和毀損，按不同情況分別處理：

(1)應(yīng)由供應(yīng)單位或運輸機構(gòu)等負(fù)責(zé)賠償?shù)?

借：應(yīng)付器材款

　　其他應(yīng)收款

貸：器材采購

(2)需要報請批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或查明處理的

借：待處理財產(chǎn)損失

　　貸：器材采購

(3)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的超定額途耗

借：器材采購

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

(4)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的非常損失

借：待攤投資/其他待攤投資

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

9.登記發(fā)生的采購運雜費

借：器材采購

　　貸：銀行存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

10.登記發(fā)生的采購保管費

借：采購保管費

　　貸：應(yīng)付工資

　　　　庫存材料

　　　　限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

　　　　累計折舊

11.月終，分配該月發(fā)生的采購保管費

借：器材采購

　　貸：采購保管費

12.月終，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本與計劃成本的差額

(1)實際成本大于計劃成本

借：材料成本差異

　　貸：器材采購

(2)實際成本小于計劃成本

借：器材采購

　　貸：材料成本差異

13.年終工程竣工時，調(diào)整采購保管費的實際發(fā)生數(shù)大于按預(yù)定分配率分配數(shù)的差額(實際發(fā)生數(shù)小于已分配數(shù)時用紅字登記)

借：設(shè)備投資等

　　貸：采購保管費

(二)委托加工器材的發(fā)出和收入

1.發(fā)出加工用的材料和設(shè)備

借：委托加工器材

　　貸：庫存材料

　　　　庫存設(shè)備

2.結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)

借：委托加工器材

　　貸：材料成本差異

3.支付加工費和往返運雜費

借：委托加工器材

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

4.加工完成驗收入庫的設(shè)備

借：庫存設(shè)備

　　設(shè)備投資

　　貸：委托加工器材

5.加工完成驗收入庫的各種材料，按計劃成本記帳，并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本(包括耗用材料的實際成本、加工費和往返運雜費)與計劃成本的差異：

(1)計劃成本大于實際成本

借：庫存材料

　　貸：委托加工器材

　　　　材料成本差異

(2)計劃成本小于實際成本

借：庫存材料

　　材料成本差異

　　貸：委托加工器材

采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的

借：庫存材料

　　貸：委托加工器材

6.收回加工剩余材料，并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本與計劃成本的差異：

(1)計劃成本大于實際成本

借：庫存材料

　　貸：委托加工器材

　　　　材料成本差異

(2)計劃成本小于實際成本

借：庫存材料

　　材料成本差異

　　貸：委托加工器材

(三)器材的發(fā)出

1.需要安裝設(shè)備交付安裝

借：設(shè)備投資

　　貸：庫存設(shè)備

2.年終通過盤點，對不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，辦理假退庫手續(xù)(用紅字登記)

借：設(shè)備投資

　　貸：庫存設(shè)備

3.下年初，將上項設(shè)備重新登記入帳

借：設(shè)備投資

　　貸：庫存設(shè)備

4.發(fā)出用于器材采購保管的材料

借：采購保管費

　　貸：庫存材料

5.發(fā)給承包單位抵作備料款的材料

(1)發(fā)出材料的結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本時

借：預(yù)付備料款

　　建筑安裝工程投資

　　貸：庫存材料

(2)發(fā)出材料的結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本時

借：預(yù)付備料款

　　貸：庫存材料

建筑安裝工程投資

(3)采用計劃成本核算的，月終發(fā)配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(實際成本于計劃成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

　　貸：材料成本差異

6.實際竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位撥給承包單位抵作應(yīng)付工程款的材料：

(1)發(fā)出材料的結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本時

借：應(yīng)付工程款

　　建筑安裝工程投資

　　貸：庫存材料

(2)發(fā)出材料的結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本時

借：應(yīng)付工程款

　　貸：庫存材料

建筑安裝工程投資

(3)采用計劃成本核算的，月終分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

　　貸：材料成本差異

7.發(fā)出用于建設(shè)單位管理部門或小型自營建筑安裝工程的材料

借：待攤投資

　　建筑安裝工程投資

　　貸：庫存材料

8.月終，調(diào)整發(fā)出材料實際成本大于計劃成本的差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)

借：待攤投資

　　建筑安裝工程投資

　　采購保管費

　　貸：材料成本差異

(四)器材的有償調(diào)入和調(diào)出

1.器材的有償調(diào)入

(1)收到外單位有償調(diào)入的設(shè)備或材料

借：庫存設(shè)備

　　庫存材料

　　材料成本差異

　　貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

(2)歸還有償調(diào)入設(shè)備或材料款

借：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

　　貸：限額存款

　　　　基建投資借款

　　　　銀行存款

2.器材的有償調(diào)出

(1)有償調(diào)給外單位的設(shè)備或材料

借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

　　貸：庫存設(shè)備

　　　　庫存材料

(2)收到調(diào)入單位歸還的款項

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

(五)器材價格的調(diào)整

1.調(diào)整材料的計劃成本

(1)調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額

借：庫存材料

　　貸：材料成本差異

(2)調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額

借：材料成本差異

　　貸：庫存材料

2.按照國家規(guī)定調(diào)整庫存設(shè)備的調(diào)撥價格

(1)調(diào)整增加調(diào)撥價格的溢價

借：庫存設(shè)備

　　貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價格折價

(2)調(diào)整減少調(diào)撥價格的折價

借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

　　貸：庫存設(shè)備

3.按照國家規(guī)定調(diào)整庫存材料的調(diào)撥價格

(1)調(diào)整增加調(diào)撥價格的溢價

借：材料成本差異

　　貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價格折價

(2)調(diào)整減少調(diào)撥價格的折價

借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

　　貸：材料成本差異

(六)器材盤盈、盤虧和毀損

1.清理可發(fā)現(xiàn)的器材盤盈

(1)盤盈的設(shè)備按實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

(2)盤盈的材料按計劃成本記帳

借：庫存材料

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

(3)報經(jīng)上級批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳

設(shè)備盤盈

借：待處理財產(chǎn)損失

　　貸：待攤投資/設(shè)備盤虧及毀損

材料盤盈

借：待處理財產(chǎn)損失

　　貸：采購保管費

2.清查中發(fā)現(xiàn)的器材盤虧和毀損

(1)盤虧和毀損的設(shè)備按實際成本記帳

借：待處理財產(chǎn)損失

　　貸：庫存設(shè)備

(2)毀損設(shè)備的殘料估價入帳

借：庫存材料

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

(3)盤虧和毀損的材料

借：待處理財產(chǎn)損失

　　貸：庫存材料

(4)采用計劃成本核算的，還應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)

借：待處理財產(chǎn)損失

　　貸：材料成本差異

(5)毀損材料的殘料估價入帳

借：庫存材料

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

(6)應(yīng)由過失人負(fù)擔(dān)賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

(7)盤虧和毀損器材的凈損失報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳

設(shè)備的凈損失

借：待攤投資/設(shè)備盤虧及毀損

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

　　　　材料的凈損失

借：采購保管費

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

(8)報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳的器材非常損失

借：待攤投資/其他待攤投資

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

(七)超儲積壓物資的處理

1.按照規(guī)定對外銷售(處理)積壓或不需用設(shè)備

(1)發(fā)生虧損

借：待攤投資/器材處理虧損

　　銀行存款

　　貸：庫存設(shè)備

(2)發(fā)生盈余

借：銀行存款

　　貸：待攤投資/器材處理虧損

　　　　庫存設(shè)備

2.按照規(guī)定對外銷售(處理)積壓或不需用的材料

(1)發(fā)生虧損

借：待攤投資/器材處理虧損

　　銀行存款

　　貸：庫存材料

　　　　材料成本差異

(2)發(fā)生盈余

借：銀行存款

　　貸：待攤投資/器材處理虧損

　　　　庫存材料

　　　　材料成本差異

固定資產(chǎn)的核算

(一)固定資產(chǎn)的增加

1.用基建投資購建完成的自用固定資產(chǎn)

借：交付使用資產(chǎn)

　　貸：建筑安裝投資借款

　　　　設(shè)備投資

　　　　其他投資等

同時，借：固定資產(chǎn)

　　　　　貸：交付使用資產(chǎn)

2.用留成收入購建完成的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

3.有償調(diào)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(原值)

　　貸：銀行存款(調(diào)撥價)

　　　　累計折價(差價)

4.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)

(1)未使用過的固定資產(chǎn)按原值入帳

借：固定資產(chǎn)

　　貸：上級撥入資金

(2)使用過的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的帳面原值和已提折舊入帳

借：固定資產(chǎn)(原值)

　　貸：上級撥入資金(凈值)

　　　　累計折舊(已提折舊)

5.盤盈固定資產(chǎn)

(1)按重置價值和估計折舊入帳

借：固定資產(chǎn)(重置價值)

　　貸：待處理財產(chǎn)損失(重置價值減估計折舊)

　　　　累計折舊(估計折舊)

(2)按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后

借：待處理財產(chǎn)損失

　　貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

(二)固定資產(chǎn)的減少

1.調(diào)出的固定資產(chǎn)

(1)轉(zhuǎn)銷帳面原值和已提折舊

借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

(2)支付拆除費用

借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

(3)清理完畢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)清理

無償調(diào)出

借：上級撥入資金

　　留成收入

　　貸：固定資產(chǎn)清理

有償調(diào)出，收回固定資產(chǎn)價款

借：銀行存款等

　　貸：固定資產(chǎn)清理

將固定資產(chǎn)清理帳戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

收入大于支出

借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

支出大于收入

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

2.盤虧的固定資產(chǎn)

(1)將盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)損失

借：待處理財產(chǎn)損失

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

(2)報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入待攤投資

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

3.毀損和報廢的固定資產(chǎn)

(1)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

(2)發(fā)生清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

(3)收回固定資產(chǎn)價款，收回殘料的價值或變賣殘值所得收入

借：銀行存款

　　庫存材料

　　貸：固定資產(chǎn)清理

(4)應(yīng)由保險公司、單位或過失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

　　應(yīng)付器材款

　　銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

(5)清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理帳戶的余額

如為借方余額

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

如有貸方余額

借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

(三)固定資產(chǎn)的折舊

按規(guī)定的折舊率提取折舊

借：待攤投資/建設(shè)單位管理費

　　采購保管費

　　貸：累計折舊

工資和工資附加費的核算

(一)工資的支付和分配

1.按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

2.支付職工工資

借：應(yīng)付工資

　　貸：現(xiàn)金

3.從應(yīng)付工資中扣還或代扣各種款項

借：應(yīng)付工資

　　貸：其他應(yīng)收款

　　　　其他應(yīng)付款

4.工資發(fā)放人員交回逾期未領(lǐng)取的工資

借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款

5.月終將該月應(yīng)付的工資進(jìn)行分配

借：采購保管費

　　待攤投資/建設(shè)單位管理費

　　建筑安裝工程投資

　　貸：應(yīng)付工資

(二)工資附加費的提取和分配

1.月終，按工資總額和規(guī)定的比例提取該月職工福利費

借：待攤投資/建設(shè)單位管理費等

　　貸：應(yīng)付福利費

2.已成立工會的建設(shè)單位，每月根據(jù)工資總額和規(guī)定比例，計算或交納工會經(jīng)費

借：采購保管費

　　建筑安裝工程投資

　　待攤投資

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

　　　　其他應(yīng)付款

　　　　工程結(jié)算的核算

1.尚未實行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)項目工程結(jié)算的核算

(1)預(yù)付施工企業(yè)備料款

借：預(yù)付備料款

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

(2)預(yù)付施工企業(yè)工程款

借：預(yù)付工程款

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

(3)按照施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”將應(yīng)付工程款登記入帳，并扣回預(yù)付的備料款和工程款

借：建筑安裝工程投資

　　貸：預(yù)付備料款

　　　　預(yù)付工程款

　　　　應(yīng)付工程款

(4)將施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單內(nèi)隨同工程價款一并結(jié)算的施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費、臨時設(shè)施費登記入帳

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)付工程款

(5)支付應(yīng)付工程款

借：應(yīng)付工程款

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

2.實行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)項目工程結(jié)算的核算

(1)結(jié)算工程價款

借：建筑安裝工程投資

　　貸：應(yīng)付工程款

(2)對于隨同工程款一并承付的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)付工程款

(3)支付工程款和隨同工程價款一并結(jié)算的各項支出

借：應(yīng)付工程款

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

(4)撥給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款

結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本的差額

借：應(yīng)付工程款

　　貸：庫存材料

　　　　建筑安裝工程投資

結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本的差額

借：應(yīng)付工程款

　　建筑安裝工程投資

　　貸：庫存材料

(5)采用計劃成本核算的，月末分配材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

　　貸：材料成本差異

基本建設(shè)支出的核算

(一)建筑安裝工程投資

1.根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”將已完建筑安裝工程投資登記入帳

借：建筑安裝工程投資

　　貸：應(yīng)付工程款

2.小型自營工程領(lǐng)用材料和分配工資

借：建筑安裝工程投資

　　貸：庫存材料

　　　　材料成本差異

　　　　應(yīng)付工資

3.向施工企業(yè)支付臨時設(shè)施費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

(1)未列入工程價款結(jié)算帳單，與施工企業(yè)單獨結(jié)算的

借：待攤投資

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

(2)施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單，隨同工程價款一并承付的

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)付工程款

(二)設(shè)備投資

1.根據(jù)出庫憑證將交付安裝的設(shè)備登記入帳

借：設(shè)備投資

　　貸：庫存設(shè)備

2.年終通過盤點，對不符合“正式開始安裝”三個條件的已交付安裝設(shè)備辦理假退庫手續(xù)(用紅字登記)。下年初，將上項設(shè)備重新登記入帳

借：設(shè)備投資

　　貸：庫存設(shè)備

3.外購的不需要安裝的設(shè)備驗收入庫

借：設(shè)備投資

　　貸：器材采購

4.委托外單位加工完成的不需要安裝設(shè)備驗收入庫

借：設(shè)備投資

　　貸：委托加工器材

(三)待攤投資

1.將實際發(fā)生的建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、科學(xué)研究實驗費、通過劃撥方式取得土地使用權(quán)而發(fā)生的土地征用及遷移補償費、可行性研究費、臨時設(shè)施費

等應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的費用，登記入帳

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)付工資

　　　　庫存材料

　　　　限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

2.支付勞保支出

(1)支付本單位職工的勞保支出以及單獨向施工企業(yè)支付未列入工程價款結(jié)算帳單的勞保支出

借：待攤投資

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

(2)承付施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單，隨同工程價款一并結(jié)算的勞保支出

借：建筑安裝工程投資

　　貸：應(yīng)付工程款

3.根據(jù)主管部門轉(zhuǎn)帳通知，將隨同進(jìn)口成套設(shè)備一并發(fā)生的延期付款利息、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、設(shè)備檢驗費、外國技術(shù)人員費等登記入帳

借：待攤投資

　　貸：基建撥款/本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

4.發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費用

(1)登記委托生產(chǎn)單位進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車費

借：待攤投資

　　貸：其他應(yīng)付費

(2)結(jié)轉(zhuǎn)試車過程中發(fā)生的產(chǎn)品銷售收入

借：銀行存款

　　其他應(yīng)付款等

　　貸：待攤投資

(3)結(jié)轉(zhuǎn)試車純收入(試車費用小于試車收入的差額)

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)交基建收入

5.實際基本建設(shè)包干責(zé)任制的建設(shè)單位按規(guī)定計提實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

6.按規(guī)定提取的留成收入

借：應(yīng)交基建收入

　　應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　貸：留成收入

7.經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款

借：待攤投資/壞帳損失

　　貸：其他應(yīng)收款

　　　　預(yù)付工程款

　　　　預(yù)付備料款

8.將基建投資借款利息或資金占用費登記入帳

借：待攤投資/借款利息

　　貸：基建投資借款

9.使用國外借款發(fā)生的匯兌損失

借：待攤投資

　　貸：基建投資借款

10.使用債券資金發(fā)行的債券發(fā)行費用

(1)如果債券發(fā)行費用由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的

借：待攤投資

　　貸：企業(yè)債券資金

(2)如果債券發(fā)行費用由建設(shè)單位支付的

借：待攤投資

　　貸：銀行存款

11.建設(shè)單位交納的土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)交稅金

12.固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借：待攤投資

　　貸：固定資產(chǎn)清理

13.盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時

借：待攤投資

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時作相反分錄。

14.器材處理虧損

借：待攤投資

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

15.設(shè)備盤虧及毀損

借：待攤投資

　　貸：待處理財產(chǎn)損失

16.按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格發(fā)生折價

借：待攤投資

　　貸：庫存設(shè)備

　　　　材料成本差異

調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價作相反分錄。

(四)其他投資

1.發(fā)生房屋、役畜、辦公生活用家器具、林木等購置支出

借：其他投資

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

2.基本畜禽、林木等在未交付生產(chǎn)前所發(fā)生的飼養(yǎng)、培育支出

借：其他投資

　　貸：限額存款

　　　　銀行存款

　　　　基建投資借款

　　　　庫存材料

　　　　應(yīng)付工資

3.建設(shè)單位通過出讓方式購置的土地使用權(quán)，以及購買的專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)

借：其他投資/無形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　　　基建投資借款等

4.建設(shè)單位發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用

借：其他投資/遞延資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　　　基建投資借款等

　　　　交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1.按照規(guī)定程序辦理竣工驗收交接手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本

借：交付使用資產(chǎn)

　　貸：建筑安裝工程投資

　　　　設(shè)備投資

　　　　待攤投資

　　　　其他投資

2.實行投資借款的建設(shè)單位在作以上分錄時，還應(yīng)同時作如下分錄，并通知生產(chǎn)單位及時轉(zhuǎn)帳

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

　　貸：待沖銷基建支出

基本建設(shè)撥款的沖銷和交回

1.年初建立新帳時，將上年度的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”及“本年其他撥款”等帳戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”帳戶

借：基建撥款(有關(guān)明細(xì)科目)

　　貸：基建撥款/以前年度撥款

2.年初建立新帳時，將上年度的“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”

借：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款

　　貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款

3.年初建立新帳時，將上年度的“本年交回結(jié)余資金”的余額，轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”

借：基建撥款/以前年度撥款

　　貸：基建撥款/本年交回結(jié)余資金

4.將上年度的“交付使用資產(chǎn)”的余額中用基建撥款完成的部分沖轉(zhuǎn)“以前年度撥款”

借：基建撥款/以前年度撥款

　　貸：交付使用資產(chǎn)

5.調(diào)整增加年度決算報告批準(zhǔn)數(shù)與帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)的差額(調(diào)整減少數(shù)用紅字登記)

借：基建撥款/以前年度撥款

　　貸：交付使用資產(chǎn)

6.上交基建撥款的結(jié)余資金

借：基建撥款/本年交回結(jié)余資金

　　貸：銀行存款

7.通過上級向本系統(tǒng)其他單位無償轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備和材料

借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

　　貸：庫存設(shè)備

庫存材料

8.月終結(jié)轉(zhuǎn)上項材料的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)

借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

　　貸：材料成本差異

聯(lián)營撥款的沖轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)用聯(lián)營撥款購建完成的交付使用資產(chǎn)實際成本

借：交付使用資產(chǎn)

　　貸：建筑安裝工程投資

　　　　設(shè)備投資

　　　　待攤投資

　　　　其他投資

2.下年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用聯(lián)營撥款形成的“交付使用資產(chǎn)”的余額

借：聯(lián)營撥款

　　貸：交付使用資產(chǎn)

3.工程竣工，將聯(lián)營撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時

借：聯(lián)營存款

　　貸：銀行存款

　　　　庫存材料

基本建設(shè)投資借款的結(jié)轉(zhuǎn)和償還

1.結(jié)轉(zhuǎn)用投資借款購建完成的交付使用資產(chǎn)實際成本

借：交付使用資產(chǎn)

　　貸：建筑安裝工程投資

　　　　設(shè)備投資

　　　　待攤投資

　　　　其他投資

2.同時，作如下分錄轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位及時轉(zhuǎn)帳

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

　　貸：待沖基建支出

3.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付使用資產(chǎn)”的余額

借：待沖基建支出

　　貸：交付使用資產(chǎn)

4.根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)償還的投資借款

借：基建投資借款

　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

5.按規(guī)定用基建收入或包干節(jié)余償還投資借款

借：應(yīng)交基建收入

　　應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　貸：銀行存款

同時，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳

借：基建投資借款

　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

6.工程竣工后，用處理積壓物資收回的資金償還基建投資借款

借：基建投資借款

　　貸：銀行存款

　　　　企業(yè)債券資金的沖轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)債券資金購建完成的交付使用資產(chǎn)實際成本

借：交付使用資產(chǎn)

　　貸：建筑安裝工程投資

　　　　設(shè)備投資

　　　　待攤投資

　　　　其他投資

2.下年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用企業(yè)債券資金形成的“交付使用資產(chǎn)”的余額

借：企業(yè)債券資金

　　貸：交付使用資產(chǎn)

3.工程全部竣工后，將企業(yè)債券資金形成的結(jié)余資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)

借：企業(yè)債券資金

　　貸：銀行存款

基本建設(shè)投資包干節(jié)余的核算

1.按規(guī)定計提實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

實行投資借款指標(biāo)管理的建設(shè)單位，同時

借：銀行存款

　　貸：基建投資借款

2.按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)留用的包干節(jié)余

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　貸：留成收入

3.按規(guī)定用包干節(jié)余歸還基建投資借款

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　貸：銀行存款

同時，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳

借：基建投資借款

　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

4.建設(shè)期間經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)提留用的包干節(jié)余

借：其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

5.將預(yù)提的包干節(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　貸：留成收入

6.工程竣工確定實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：待攤投資

　　貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　　　其他應(yīng)收款

7.按規(guī)定上交實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

　　貸：銀行存款

8.如果未實現(xiàn)包干節(jié)余而在建設(shè)期間預(yù)提留用包干節(jié)余，按規(guī)定應(yīng)用自有資金償還

借：留成收入

　　貸：其他應(yīng)收款

基本建設(shè)收入的核算

1.在建設(shè)過程中所得各項基建收入

借：銀行存款

　　庫存材料

　　貸：應(yīng)交基建收入

2.按照規(guī)定比例，上交基建收入

借：應(yīng)交基建收入

　　貸：銀行存款

3.按照規(guī)定，用基建收入償還基建投資借款

借：應(yīng)交基建收入

　　貸：銀行存款

同時，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳

借：基建投資借款

　　貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

4.按規(guī)定從基建收入中提取留成收入

借：應(yīng)交基建收入

　　貸：留成收入

有價證券的核算

1.建設(shè)單位認(rèn)購國庫券，交款時

借：有價證券

　　貸：銀行存款

2.到期兌付或中途出售

(1)收到的本金

借：銀行存款

　　貸：有價證券

(2)收到的利息

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交基建收入

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