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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:七七 2019/03/14 14:08:15 字體:

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現(xiàn)金流量估計(jì)

一、現(xiàn)金流量的概念

現(xiàn)金流量指一個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的增量部分。

1.現(xiàn)金流出量:是指項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流出的增加額。

2. 現(xiàn)金流入量:是指該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入的增加額。

3. 現(xiàn)金凈流量:是指一定期間該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量時(shí),凈流量為正值;流入量小于流出量時(shí),凈流量為負(fù)值。

二、現(xiàn)金流量的估計(jì)

1. 現(xiàn)金流量估計(jì)中應(yīng)該注意的問(wèn)題

(1)假設(shè)與分析的一致性。

(2)現(xiàn)金流量的不同形態(tài)。

常規(guī)的現(xiàn)金流量模式 是由最初一次的現(xiàn)金流出與以后連續(xù)的現(xiàn)金流入組成。許多資本支出項(xiàng)目都是這種模式。

非常規(guī)的現(xiàn)金流量模式 是指最初的現(xiàn)金流出并沒(méi)有帶來(lái)連續(xù)的現(xiàn)金流入。

(3)會(huì)計(jì)收益與現(xiàn)金流量。

對(duì)于大型的、較為復(fù)雜的投資項(xiàng)目,實(shí)務(wù)中對(duì)現(xiàn)金流量的估計(jì),一般根據(jù)損益表中的各項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行綜合的考慮直接估計(jì)出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量,或者通過(guò)預(yù)測(cè)的損益表加以調(diào)整。通過(guò)對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整得出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量時(shí),應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

①固定資產(chǎn)的成本。在計(jì)算現(xiàn)金流出時(shí),需要注意兩點(diǎn):一是固定資產(chǎn)的成本,不僅僅指廠房、機(jī)器設(shè)備的成本,而是包括運(yùn)輸、安裝、稅金及其他費(fèi)用在內(nèi)的全部成本;二是固定資產(chǎn)一般都有殘值,在計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金流時(shí),應(yīng)考慮殘值出售后的現(xiàn)金流入量。

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