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2017高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點:財務(wù)預(yù)算編制

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/04/13 13:52:37 字體:

2017年高級會計師考試備考進行中,以下是2017高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點:財務(wù)預(yù)算編制,希望大家好好積累,打牢基礎(chǔ),祝大家備考愉快,夢想成真!

2017高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點:財務(wù)預(yù)算編制

1.資本預(yù)算。資本預(yù)算是關(guān)于企業(yè)資本性支出的預(yù)算,包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)項目開發(fā)等。

2.現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流入流出的時間、金額的預(yù)算。

3.預(yù)計資產(chǎn)負債表。預(yù)計資產(chǎn)負債表是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負債和所有者的權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。

案例題解:

A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下:

(1)11月1日的現(xiàn)金余額為54100元。

(2)產(chǎn)品售價8元/件。9月銷售20000件,10月銷售30000件,11月預(yù)計銷售40000件,12月預(yù)計銷售25000件。產(chǎn)品售出后當月可收回貨款的60%,次月收回30%,再次月收回10%。

(3)進貨成本為5元/件,當月支付購貨款的50%,剩余的下月支付。編制預(yù)算時月末存貨為次月銷售量的10%加1000件。10月末的實際存貨為4000件,應(yīng)付賬款余額為77500元。

(4)11月的費用預(yù)算為85000元,其中折舊為12000元,其余費用須當月用現(xiàn)金支付。

(5)預(yù)計11月份將購置設(shè)備一臺,支出150000元,須當月付款。

(6)11月份預(yù)交所得稅20000元。

(7)期末現(xiàn)金余額不少于5000元。

(8)現(xiàn)金不足時可從銀行借入,借款額為10000元的倍數(shù),利息在還款時支付。

要求:編制A公司11月份的現(xiàn)金預(yù)算。

【答案】11月初現(xiàn)金余額=54100(元)

11月銷售現(xiàn)金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元)

11月可供使用現(xiàn)金=54100+280000=334100(元)

11月存貨采購量=40000+25000×10%+1000-4000=39500(件)

11月購貨現(xiàn)金支出=39500×5×50%+77500=176250(元)

11月各項費用現(xiàn)金支出=85000-12000=73000(元)

11月購置設(shè)備支出=150000(元)

11月所得稅支出=20000(元)

11月現(xiàn)金支出合計=176250+73000+20000+150000=419250(元)

11月現(xiàn)金多余或不足=334100-419250=-85150(元)

向銀行借款額=85150+5000=90150≈100000(元)

11月末現(xiàn)金余額=100000-85150=14850(元)

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