2015年高級會計師考試預(yù)習重點：內(nèi)部控制評價的程序

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/11/25 11:15:11　字體：大小

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　　內(nèi)部控制評價的程序

　　企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，一般程序為：

　　●設(shè)置內(nèi)部控制評價部門；（獨立；勝任；權(quán)威）

　　●制定評價工作方案；

　　●組成評價工作組；

　　●實施現(xiàn)場測試；

　　●匯總評價結(jié)果；

　　●編報評價報告。

　?。ㄒ唬┰O(shè)置內(nèi)部控制評價部門

　　●被授權(quán)的內(nèi)部審計部門或其他專門機構(gòu)。

　　●具備條件：

　　權(quán)威（經(jīng)董事會授權(quán)）；獨立；專業(yè)勝任；職業(yè)道德；溝通與有效。

　?。ǘ┲贫ㄔu價工作方案

　　●評價工作方案應(yīng)當明確評價主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。

　　●評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據(jù)需要采用重點評價的方式。

　?。ㄈ┙M成評價工作組

　　●評價工作組在內(nèi)部控制評價部門領(lǐng)導下，具體承擔內(nèi)部控制檢查評價任務(wù)。

　　●挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組，具體實施評價工作。

　?。ㄋ模嵤┈F(xiàn)場測試

　　評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，編制現(xiàn)場評價報告，提交現(xiàn)場評價結(jié)論（需簽字）。

　?。ㄎ澹﹨R總評價結(jié)果

　　內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果，對工作組現(xiàn)場初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。

　?。┚巿笤u價報告

　　內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

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