2015高級會計師考試預(yù)學(xué)習(xí)：工程項目（5.11）

　　2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進(jìn)入備考狀態(tài)，正保會計網(wǎng)校為大家整理了高級會計師各章節(jié)考試知識點，以下是“第五章企業(yè)內(nèi)部控制”中關(guān)于：“業(yè)務(wù)層面控制——工程項目”知識點內(nèi)容，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

第五章企業(yè)內(nèi)部控制

　　業(yè)務(wù)層面控制——工程項目

　　工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。工程項目的流程主要包括工程立項、設(shè)計、招標(biāo)、建設(shè)和竣工驗收五個階段。

　　1.工程項目管理中的主要風(fēng)險

　?。?）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。（2）項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案。（3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。（4）工程物資質(zhì)次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。（5）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

　　2.工程立項環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　（1）指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。（2）組織有關(guān)專家對項目建議書和可行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審，但應(yīng)注意其獨立性。（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃等方面的許可。

　　3.工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　?。?）工程項目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。（2）依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。（3）依法組建評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成。（4）按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，及時通知并訂立書面合同。

　　4.工程造價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　（1）加強工程造價管理，確保概預(yù)算科學(xué)合理。

　?。?）向設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流。

　?。?）建立設(shè)計變更管理制度。因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　?。?）組織相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核。概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。

　　5.工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　?。?）加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控。（2）加強工程物資采購環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項目建設(shè)。重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。（3）實行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度。（4）財會部門應(yīng)當(dāng)加強與承包單位的溝通，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。（5）嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。

　　6.工程驗收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　?。?）及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。（2）及時組織有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗收。（3）按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，建立完整的工程項目檔案。（4）建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

　　【例題26】2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，過往于橋上的50多名群眾頓時墜入河中，其中40人死亡，直接損失上千萬元。據(jù)調(diào)查，該市個別領(lǐng)導(dǎo)干部明顯存在玩忽職守的問題；該項工程未經(jīng)主管部門立項，無可行性研究報告；設(shè)計屬于個人行為；工程施工者是在該市橋梁工程總公司名下的個體業(yè)主。

　　組織的施工隊伍不具備進(jìn)行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量；不具有合法的市政工程施工資質(zhì)；工程施工、設(shè)計不達(dá)標(biāo)，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中，無工程監(jiān)理；1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗收；養(yǎng)護(hù)管理中兩次發(fā)生重大橋梁損壞。要求：分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。

　　【解析】

　?。?）在工程立項環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進(jìn)行審批和可行性研究；（2）在工程設(shè)計上，聘用的設(shè)計者沒有相應(yīng)資質(zhì)；（3）在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對工程施工過程也缺乏監(jiān)督；（4）在竣工驗收上存在明顯問題，未竣工驗收即投入使用。（5）在使用中發(fā)現(xiàn)問題后，未采取及時的補救措施。

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