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有志者自有千計(jì)萬計(jì),無志者只感千難萬難。距離三月的PCMA中級(jí)考試也越來越近了,大家要抓緊復(fù)習(xí)了,看看今天的知識(shí)點(diǎn)是什么?
√作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算流程包含兩個(gè)階段—經(jīng)營循環(huán)和財(cái)務(wù)循環(huán)。
√第一階段—經(jīng)營循環(huán),將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可行的經(jīng)營計(jì)劃。
·根據(jù)戰(zhàn)略和下一經(jīng)營期間的預(yù)計(jì)需求量,以及確定的作業(yè)消耗比率,即每單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗的作業(yè)數(shù)量,預(yù)測出下一經(jīng)營期間可以滿足成本對(duì)象消耗需求的作業(yè)量;
·根據(jù)確定的資源消耗比率,即每單位作業(yè)消耗的資源數(shù)量,預(yù)測出下一經(jīng)營期間可以滿足作業(yè)消耗需求的資源量;
·尋求資源的經(jīng)營平衡,即資源的需求量必須與目前資源供應(yīng)量一致,如果未能達(dá)到經(jīng)營平衡,企業(yè)可以調(diào)整資源的供應(yīng)量、資源消耗率、作業(yè)消耗率或完成目標(biāo)的數(shù)量。
●經(jīng)營循環(huán)的重點(diǎn)是:完全以非財(cái)務(wù)指標(biāo)的形式來表達(dá)。
√階段二—財(cái)務(wù)循環(huán),即根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)平衡。
·以經(jīng)營計(jì)劃中確定的數(shù)量和消耗率形成希望的財(cái)務(wù)結(jié)果,如銷售利潤率、利潤等;
·企業(yè)一旦能確定需求、作業(yè)和資源量,就能確定資源成本,將成本追蹤到作業(yè)成本并最終確定產(chǎn)品成本,從而確定預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)結(jié)果;
·如果初始財(cái)務(wù)計(jì)劃無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),可以調(diào)整以下五項(xiàng)以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo):產(chǎn)品需求量、作業(yè)和資源消耗率、資源供應(yīng)量、資源成本及產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格;
一旦兩個(gè)平衡都達(dá)成,企業(yè)就可以形成特定時(shí)期的預(yù)算了。
如果作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算只按某一特定的作業(yè)量水平來編制,則構(gòu)成固定作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算。而如果作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算是按照特定的作業(yè)量變動(dòng)范圍編制的,則構(gòu)成彈性作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算必須分別為不同的成本庫編制彈性預(yù)算。
表3-6 方達(dá)公司彈性預(yù)算
成本庫1 | 成本動(dòng)因:產(chǎn)量 | |||
成本公式 | 作業(yè)量水平(件) | |||
固定成本(元) | 單位變動(dòng)成本(元) | 10 000 | 12 500 | |
直接材料 | 0 | 13 | 130 000 | 162 500 |
直接人工 | 0 | 6 | 60 000 | 75 000 |
小計(jì) | 190 000 | 237 500 |
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