財務(wù)報告風(fēng)險管理——康美藥業(yè)財務(wù)舞弊案例

上市公司依法披露的信息，必須真實、準(zhǔn)確、完整。我國每年都會有多家上市公司被曝出財務(wù)舞弊問題而收到公開譴責(zé)及法律處罰，上市公司財務(wù)舞弊問題阻礙了我國市場化運作，應(yīng)該受到廣泛關(guān)注。

康美藥業(yè)股份有限公司，簡稱為“康美藥業(yè)”，1997年，由民營企業(yè)家馬興田先生創(chuàng)立，公司位于廣東省普寧市，當(dāng)時是“廣東康美藥業(yè)有限公司”。2000年，開始進(jìn)行股份化改組。是集藥品、中藥飲片、中藥材和醫(yī)療器械等供銷一體化的大型醫(yī)藥民營企業(yè)之一。

2019年4月29日，康美藥業(yè)發(fā)布更正公告，稱2017年的年報數(shù)據(jù)，存貨少計195億元，現(xiàn)金多計299億元。而造成這一重大問題的原因是會計處理存在錯誤，并發(fā)布公告對2017年財報做出重大調(diào)整。上交所立刻向康美發(fā)監(jiān)管函，稱公司在財務(wù)管理、信息披露、內(nèi)部控制等方面可能存在重大疑問，予以高度關(guān)注，隨后證監(jiān)會通報了康美藥業(yè)調(diào)查進(jìn)展。

據(jù)證監(jiān)會稱，現(xiàn)已初步查明，康美藥業(yè)披露的2016至2018年財務(wù)報告存在重大虛假，一是使用虛假銀行單據(jù)虛增存款； 二是通過偽造業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行收入造假； 三是部分資金轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)方賬戶買賣本公司股票。同時，康美藥業(yè)還表示：經(jīng)公司自查，因公司治理、內(nèi)部控制存在缺陷，資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理等方面存在重大缺陷，違反了公司日常資金管理規(guī)范及關(guān)聯(lián)交易管理制度的相關(guān)規(guī)定。

300億元貨幣資金多計，康美藥業(yè)將巨額的造假舞弊作為會計差錯，無外乎是因為會計差錯和財務(wù)報告舞弊是性質(zhì)不同、承擔(dān)的責(zé)任不同的兩個概念，財務(wù)報告舞弊的性質(zhì)更嚴(yán)重，對投資者、債權(quán)人等財務(wù)報告使用者的影響也更重要。企業(yè)對財務(wù)報告風(fēng)險進(jìn)行管理，就需要特別關(guān)注與舞弊相關(guān)的財務(wù)報告風(fēng)險，并盡力避免出現(xiàn)這類財務(wù)報告風(fēng)險。

在實際工作中，應(yīng)規(guī)范財務(wù)報告風(fēng)險管理流程，明晰崗位職責(zé)，健全財務(wù)報告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度，建立日常信息核對制度，充分利用會計信息技術(shù)并做好財務(wù)報告的內(nèi)部審核和對外提供，同時利用舞弊三角理論：“壓力+機(jī)會+自我合理化”發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素，重點監(jiān)測舞弊風(fēng)險信號和管理層凌駕內(nèi)控之上的風(fēng)險來避免財務(wù)報告舞弊風(fēng)險的出現(xiàn)。

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