一文全解 關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅知識(shí)！

臨近年末，又到了發(fā)“年終獎(jiǎng)”的時(shí)候！這些關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅知識(shí)，您知道嗎？

1、哪些收入可以作為全年一次性獎(jiǎng)金？

2、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅怎么算？

3、取得兩筆年終獎(jiǎng)，均可單獨(dú)計(jì)稅嗎？

Q1、全年一次性獎(jiǎng)金的范圍包括什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第一條規(guī)定：“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！?/p>

第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”

Q2、全年一次性獎(jiǎng)金如何算個(gè)稅？

答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合“國稅發(fā)〔2005〕9號”文件規(guī)定的，2019年1月1日起至2021年12月31日前，有以下兩種計(jì)稅方法：

1、單獨(dú)計(jì)稅

即不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

表1：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

2、合并計(jì)稅

即可以選擇次年3月1日-6月30日匯算清繳時(shí)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

具體算法參考2019年匯算公式：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

表2：綜合所得適用稅率表

溫馨提示：

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

Q3、取得兩筆年終獎(jiǎng)，是單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅？

答：要看兩筆年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間，若在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將兩筆發(fā)放的總金額作為全年一次性獎(jiǎng)金在次月進(jìn)行扣繳申報(bào)。必須注意的是，僅限同一個(gè)月份內(nèi)分筆發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金可以合并申報(bào)。

溫馨提示：

全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式在匯算清繳時(shí)可以通過個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端選擇。

Q4、獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅有次數(shù)規(guī)定嗎？

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人（包括工作未滿一年的職工），全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方式只允許采用一次。

換句話說，納稅人可以選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，其余將全部并入綜合所得申報(bào)中。

全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算案例

居民個(gè)人小黃，2020年從單位取得一筆績效獎(jiǎng)金48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

（1）若選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金48000元單獨(dú)計(jì)算：

確定使用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）

可知稅率為10%，速算扣除數(shù)210

全年一次性獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590（元）

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（120000-60000-12000）×10%-2520=2280（元）

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6687（元）

（2）若選擇并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金48000元并入2020年綜合所得計(jì)算納稅：

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元）

溫馨提示：

1、扣繳義務(wù)人日常已按一次性獎(jiǎng)金申報(bào)的收入，員工個(gè)人在辦理年度匯算清繳時(shí)，可自行決定是否調(diào)整為綜合所得；

2、扣繳義務(wù)人日常按正常工資辦理預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)的收入，員工個(gè)人在辦理年度匯算清繳時(shí)，不允許將任何一筆調(diào)整為全年一次性獎(jiǎng)金收入。

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